En Autriche, les conducteurs de voitures électriques bénéficient actuellement de plusieurs avantages fiscaux par rapport aux conducteurs de voitures à moteur à combustion. Seules les voitures dont la valeur d’émission de CO2 est de 0 gramme par kilomètre sont considérées comme des voitures électriques en vertu de la législation fiscale autrichienne. Les véhicules hybrides et les véhicules électriques équipés de prolongateurs d’autonomie ne remplissent pas cette condition et sont donc exclus de la plupart des avantages fiscaux (sauf mention contraire explicite). Les avantages des voitures électriques s’étendent à de nombreux domaines de la fiscalité autrichienne:
1. Pas de taxes sur les voitures classiques
Les voitures électriques sont exonérées des « taxes automobiles » classiques, comme la taxe sur les véhicules à moteur ou la taxe à la consommation standard (Normverbrauchsabgabe).
2. Règles particulières relatives à la TVA payée en amont
En ce qui concerne la TVA, les voitures électriques – contrairement à la plupart des autres voitures – sont généralement soumises à la déduction de la TVA en amont. Habituellement, la déduction de la TVA en amont pour les voitures n’est possible que dans certains cas, tels que les transporteurs, les voitures de leasing ou les sociétés de taxi, entre autres. Toutefois, alors que les voitures non électroniques ne peuvent bénéficier d’une déduction de la taxe sur les intrants que dans ces cas spécifiques, les voitures électriques n’ont pas besoin de remplir un objectif commercial particulier à condition qu’elles soient 100 % électriques. L’étendue réelle de la déduction de la TVA en amont dépend du prix d’achat de la voiture. S’il est inférieur à 40.000 euros (TVA incluse), le montant total de la TVA peut être déduit. Dans une fourchette de 40 000 EUR à 80 000 EUR (TVA incluse), une déduction totale de la TVA en amont est toujours possible, mais une taxe de TVA sur les livraisons à soi-même doit être prise en compte pour les montants supérieurs à 40 000 EUR (voir un exemple de calcul ci-dessous). Enfin, si le prix d’achat dépasse 80.000 euros TTC), aucune déduction de TVA en amont ne peut être opérée.
Exemple de calcul (prix d’achat compris entre 40.000 et 80.000 euros) :
Mme X achète une voiture 100 % électrique pour 60 000 euros TTC. Pour cet achat (sur la base du montant total), une déduction de TVA en amont de 10 000 EUR peut être effectuée (60 000 – 60 000/1,2). La partie excédant 40.000 euros (20.000 euros TTC dans cet exemple) est soumise à la TVA en tant que livraison à soi-même. Toutefois, le montant de la TVA contenue dans les 20.000 euros n’est pas soumis à la TVA sur les livraisons à soi-même. L’assiette TVA est donc de 16.666,67 EUR (20.000 EUR/1,2) et la TVA s’élève à 3.333,34 EUR (16.666,67*0,2 EUR). La déduction de TVA en amont dans ce cas s’élève donc à 6.666,67 euros.
3. Impôt sur le revenu et impôts sur les salaires
En outre, alors que les voitures non électriques doivent généralement être amorties linéairement sur huit ans selon la loi autrichienne relative à l’impôt sur le revenu, une dépréciation dégressive allant jusqu’à 30 % par an peut être effectuée pour les voitures électriques, ce qui signifie que les entreprises sont autorisées à amortir un montant plus élevé au début de l’utilisation de la voiture électrique.
Les voitures électriques sont également bien adaptées à une utilisation en tant que voitures de société. Si un employeur fournit une voiture à son employé et autorise l’utilisation privée de la voiture, celle-ci est généralement traitée comme une rémunération en nature imposable pouvant aller jusqu’à 960 euros par mois. Toutefois, si la voiture fournie au salarié est une voiture électrique, le législateur autrichien qualifie la valeur de cette rémunération en nature de 0 euro. Par conséquent, si l’employeur fournit à l’employé une voiture électrique à usage privé, l’employeur et l’employé n’ont pas à payer de charges supplémentaires liées à l’impôt sur les salaires.
4. Aucune augmentation directe des prix due à CO2 Taxe
La nouvelle taxe sur le CO2 était l’élément central de la réforme fiscale écosociale autrichienne avec l’objectif déclaré de mettre un prix sur les émissions de gaz à effet de serre. Étant donné que l’énergie solaire, éolienne et hydroélectrique n’est pas directement touchée par la taxe sur le CO2, l’électricité obtenue à partir de ces sources est exempte de taxe sur le CO2. Par conséquent, si une entreprise exploite des voitures purement électriques avec de l’électricité provenant de sources d’énergie renouvelables, le parc de véhicules évite la taxe sur le CO2. Un parc de véhicules vert est donc non seulement respectueux de l’environnement, mais aussi moins cher grâce à l’évitement des hausses de prix liées à la taxe sur le CO2.
5. Abattement fiscal à l’investissement
Une autre incitation à passer aux voitures électriques est la nouvelle déduction fiscale pour les investissements écologiques. Cela affecte les actifs écologiques qui sont acquis/produits à partir du 1er janvier 2023. L’abattement fiscal à l’investissement prévoit une dépense d’entreprise pouvant atteindre 15 % des coûts d’acquisition/production de certains actifs écologiques, dont les voitures électriques.
Étant donné que les avantages des voitures électriques avec une valeur d’émission de CO2 de 0 gramme s’étendent à de nombreux domaines différents de la taxe autrichienne, il est judicieux de traiter ces aspects avant d’acheter de telles voitures.
