QUESTION : Je possède une petite entreprise et je dois changer de voiture cette année. J’envisage d’acheter une voiture hybride ou électrique. Quelles sont les implications fiscales?

RÉPONSE: La mise à disposition d’une voiture de société est imposable sur vous en tant que ce que l’on appelle un « avantage en nature » ou BIK. C’est l’utilisation personnelle de la voiture qui donne lieu à la charge BIK et il y a aussi un avantage de carburant important BIK si la société vous fournit du carburant pour la conduite privée

L’avantage en nature (BIK) est un chiffre fictif sur lequel vous serez imposé, et qui est censé représenter le montant effectif de la rémunération que vous avez reçue en recevant la voiture. Vous devez payer l’impôt sur la rémunération réputée et le montant de celle-ci dictera le montant des cotisations d’assurance nationale que l’employeur doit payer (appelé classe 1A).

La valeur BIK est calculée en fonction de plusieurs facteurs, notamment le type de carburant utilisé par la voiture, les émissions de dioxyde de carbone (CO2) et le prix catalogue des constructeurs britanniques pour le véhicule. Notez que ce que l’entreprise paie pour le véhicule n’a pas d’importance car BIK est basé sur le prix catalogue du fabricant.

À ce pourcentage BIK, HMRC ajoute 4% en fonction d’autres facteurs d’émission tels que l’utilisation de carburant diesel. Cela permet à l’entreprise d’arriver à une valeur de rachat et celle-ci est retournée sur un formulaire P11D en juillet de chaque année d’imposition. Le montant maximum que vous pouvez payer en vertu de BIK est de 37 % du prix catalogue du véhicule.

Un changement significatif s’est produit au cours de l’année d’imposition 2020/21 avec l’introduction d’un taux BiK de 0% pour les voitures électriques immatriculées à partir du 6 avril 2020. Ce pourcentage est maintenant passé à 2 % pour l’année d’imposition 2022/23 en cours et restera à ce niveau au moins jusqu’en avril 2024.

Ces faibles taux ont également été appliqués rétrospectivement aux voitures de société électriques immatriculées avant le 6 avril 2020, ainsi qu’aux voitures hybrides immatriculées après cette date qui émettent moins de 50 g / km de CO2 et sont capables d’une autonomie électrique pure de 130 miles (à l’heure actuelle, il n’y a pas de modèle hybride en vente au Royaume-Uni qui répond à ce critère).

Les voitures purement électriques ne conviennent pas aux conducteurs à kilométrage plus élevé et avec l’accent croissant mis sur les technologies vertes et les tentatives du gouvernement de réduire les embouteillages et les niveaux d’émissions de CO2, les véhicules hybrides ont un pourcentage BIK beaucoup plus faible et pour l’année fiscale en cours, le pourcentage BIK varie de 2% à 14% sur une échelle mobile en fonction de la distance que la voiture peut parcourir uniquement avec son moteur électrique.

L’avantage d’un hybride est que l’énergie électrique peut être économisée jusqu’à ce que le conducteur soit dans la circulation encombrée, mais la voiture est toujours capable de parcourir généralement 400 miles après le ravitaillement en carburant et la charge.

Le problème avec les véhicules hybrides et électriques est cependant qu’ils ont tendance à coûter beaucoup plus cher que leurs équivalents essence / diesel. Néanmoins, avec de nombreuses compagnies d’électricité offrant des tarifs ultra-bas entre minuit et 7h du matin, le coût de la recharge d’une voiture électrique ou hybride est une fraction du coût d’un réservoir de carburant pour couvrir une distance équivalente.

En tant que propriétaire d’entreprise, vous serez également intéressé par les implications fiscales de l’achat de la voiture pour l’entreprise. La société peut réclamer une forme spéciale d’amortissement appelée « déductions en capital » sur la voiture.

Ces déductions pour amortissement compensent un pourcentage du coût de la voiture par les bénéfices de l’entreprise. Pour les véhicules à très faibles émissions, cela représente 100 % du coût, tombant à 6 % du coût des véhicules les plus émetteurs de dioxyde de carbone.

:: Paddy Harty (p.harty@fpmaab.com) est associé chez FPM Accountants Ltd (www.fpmaab.com). Les conseils contenus dans cette chronique sont propres aux faits entourant la question posée. Ni Irish News ni les contributeurs n’acceptent aucune responsabilité pour toute perte directe ou indirecte résultant de la confiance accordée aux réponses.