Cette année, un certain nombre de développements de haut niveau tels que la pandémie de Covid-19 et les négociations sur le Brexit ont fait la une des journaux.
Un changement qui est passé quelque peu sous le radar a été la fin pratique de la structure fiscale «double irlandais avec un sandwich néerlandais».
En 2019, près de 30 milliards d’euros de redevances sont allés de l’Irlande aux Pays-Bas, puis à des juridictions non fiscales telles que les Bermudes.
Les chiffres du premier semestre 2020 suggèrent que cette année, le chiffre sera nettement inférieur à 10 milliards d’euros.
Ces flux de l’Irlande vers les Pays-Bas proviennent presque exclusivement des filiales de sociétés multinationales américaines opérant ici et sont des paiements de redevances pour la licence de vente des produits, marques et technologies de ces sociétés géantes sur les marchés extérieurs aux États-Unis.
Il s’agit notamment des médicaments pharmaceutiques et des puces informatiques qui sont fabriqués dans des usines irlandaises et de la publicité en ligne vendue sur des plates-formes telles que Google et Facebook qui ont leur siège international en Irlande.
Au total, les filiales des multinationales américaines en Irlande réalisent un chiffre d’affaires annuel d’environ 400 milliards d’euros.
Il n’est pas controversé que les activités irlandaises de ces entreprises devraient payer pour les technologies et les marques qu’elles utilisent pour générer ces revenus.
En 2019, les redevances sortantes d’Irlande ont totalisé 85 milliards d’euros et ont probablement suffi à elles seules à compenser environ 20% des revenus des ventes des multinationales américaines affluant en Irlande.
Ce qui est controversé, c’est où ces redevances ont abouti. Comme indiqué ci-dessus, la plupart des redevances versées aux Pays-Bas ont ensuite été réacheminées vers les Bermudes.
La raison du détournement via les Pays-Bas est que, jusqu’en 2013, l’Irlande a prélevé une retenue à la source sur les paiements de redevances à l’étranger vers des pays non conventionnés, une partie du paiement étant retenue au bénéficiaire et versée aux Revenue Commissioners pour couvrir d’éventuelles obligations fiscales.
Les résidents de pays non signataires ne recevraient pas cet argent.
Il y avait une solution de contournement assez simple pour les entreprises pour éviter cela.
En vertu de la directive européenne sur les brevets et les redevances, les États membres de l’UE ne peuvent pas percevoir de retenue à la source sur les paiements de redevances versés à un résident d’un autre État membre.
Les Pays-Bas ne prélèvent pas de retenue à la source sur les paiements sortants vers des destinations telles que les Bermudes.
Ainsi, le sandwich hollandais a été placé entre les parties irlandaise et bermudienne de la structure. Après 2013, ce n’était pas nécessaire.
Un problème central, cependant, est que ceux-ci sont censés être des paiements pour des technologies développées aux États-Unis.
Seules les entreprises américaines ont ces structures car elles dépendent des dispositions du code fiscal américain. Les entreprises allemandes n’étaient pas soumises aux mêmes règles fiscales.
Les principaux paiements d’impôts affectés par ces structures ont été le report, parfois indéfiniment, de l’impôt américain.
Les structures n’ont eu aucun impact sur le montant de la taxe due dans les pays de marché où sont implantés les clients de ces sociétés.
Plusieurs raisons expliquent pourquoi ces stratégies ne seront plus efficaces.
Le projet BEPS de l’OCDE signifie que de tels paiements à des juridictions qui n’ont pas la substance nécessaire pour produire le service ou la technologie payé peuvent ne plus être déductibles d’impôt.
Le Tax Cuts and Jobs Act (TCJA), voté par le Congrès américain, a aboli le principe du report dans le code fiscal américain qui était une motivation première pour la création de ces structures.
Les structures ont atteint leur objectif. Sans eux, ces sociétés américaines auraient payé un impôt américain allant jusqu’à 35% sur les bénéfices correspondants.
Les sociétés n’ont pas rapatrié les bénéfices aux États-Unis et ont procédé à un report de l’impôt américain dû.
En partie, c’était dans l’espoir qu’il y aurait une amnistie pour les entreprises de restituer les bénéfices aux États-Unis, mais soumis à un taux d’imposition beaucoup plus bas.
La Loi sur les réductions d’impôts et l’emploi a donné cet édulcorant.
L’une des entreprises les plus en vue avec une structure «double irlandaise» était Google.
Mais cette fois l’an dernier, un porte-parole de Google a déclaré: «Nous simplifions maintenant notre structure d’entreprise et allons concéder notre propriété intellectuelle aux États-Unis, et non aux Bermudes.»
Ce changement est entré en vigueur le 1er janvier 2020 et son impact est facilement visible dans les données de la balance des paiements de l’Irlande compilées par le Central Statistics Office.
Au dernier trimestre de 2019, il y avait un flux de 8,1 milliards d’euros de redevances de l’Irlande vers les Pays-Bas. Les documents déposés par les entreprises indiquent que la majeure partie de cela peut être attribuée à Google.
Les dernières données montrent qu’au deuxième trimestre 2020, ces paiements aux Pays-Bas étaient tombés à 1,9 milliard d’euros.
Ce changement ne fait pas une énorme différence pour les opérations de Google en Irlande ou pour l’impôt sur les sociétés dû dans les pays du marché – à court terme en tout cas.
La filiale de Google en Irlande doit toujours payer pour le droit d’utiliser la technologie de Google.
Comme la société l’a elle-même dit, elle accordera désormais une licence à sa propriété intellectuelle aux États-Unis.
Encore une fois, nous pouvons voir l’impact de cela dans les données du CSO. Au dernier trimestre de 2019, les paiements de redevances de l’Irlande aux États-Unis se sont élevés à 3,4 milliards d’euros. Au premier trimestre 2020, ils sont passés à 8,6 milliards d’euros.
La réduction des paiements aux Pays-Bas a été à peu près entièrement compensée par une augmentation des paiements aux États-Unis. Tout comme Google l’a dit.
Ainsi, maintenant, plutôt que d’être stationné à l’étranger dans les Bermudes sans impôt – comme cela était autorisé sous l’ancien régime fiscal américain – ce revenu sera imposé en vertu des dispositions de la TCJA, mais sera probablement à un taux inférieur au taux actuel 21. % taux global de l’impôt fédéral américain sur le revenu des sociétés.
Et ce n’est pas seulement Google qui effectue ces changements. Jusqu’à récemment, les redevances sortantes de Facebook depuis l’Irlande étaient versées aux îles Caïmans – sans escale aux Pays-Bas.
Facebook a maintenant déclaré que: «Facebook International Holdings Unlimited est en cours de liquidation dans le cadre d’un changement qui correspond le mieux à notre structure opérationnelle.
En vue de la liquidation illimitée de la société, les actifs de FIH ont été distribués à sa société mère américaine.
Les licences de propriété intellectuelle liées à nos opérations internationales ont été rapatriées aux États-Unis.
Ce changement, qui est en vigueur depuis juillet de cette année, correspond le mieux à la structure de l’entreprise avec laquelle nous prévoyons avoir la plupart de nos activités et de notre personnel.
Nous pensons que cela est conforme aux modifications récentes et à venir de la législation fiscale que les décideurs politiques défendent dans le monde entier. »
Ils étaient de 11 milliards d’euros en 2019.
La fin pratique du «double irlandais» ne signifie pas que des sommes énormes ne transitent pas par l’Irlande, mais maintenant une part de plus en plus grande d’entre elles aboutit là où la R&D qui génère la technologie derrière les ventes est réellement entreprise.
Ceci est comme il se doit et ne doit pas être considéré comme controversé.
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