La législation fiscale antérieure au 1er janvier 2018 vous permettait de différer l’impôt sur les gains en capital lorsque vous échangez un bien contre un autre bien similaire (également appelé échange de type similaire). S’appuyant sur cette loi fiscale et sur les directives fiscales obscures sur les crypto-monnaies qui existaient avant 2018, certains détenteurs de crypto-monnaies ont appliqué un traitement d’échange similaire aux transactions de crypto-à-crypto et n’ont payé aucun impôt sur les gains. Un nouveau mémorandum de l’IRS publié aujourd’hui réaffirme que les transactions entre bitcoin, éther et litecoin ne sont pas éligibles pour le même type de traitement d’échange.

Échanges similaires et taxes sur les crypto-monnaies

En 2014 et 2019, l’IRS a mentionné que les transactions crypto à crypto sont imposables.

Avis IRS 2014-21 publié en 2014 (Q-6)

Q-6 : Un contribuable a-t-il un gain ou une perte lors d’un échange de monnaie virtuelle contre d’autres biens ?

A-6 : Oui.

FAQ publiée en 2019 (Q16)

« Si vous échangez de la monnaie virtuelle détenue comme immobilisation contre d’autres biens, y compris contre des biens ou contre une autre monnaie virtuelle, vous constaterez une plus-value ou une perte en capital »

En ce qui concerne l’autorité, le droit fiscal a priorité sur les avis d’imposition comme 2014-21 et les FAQ publiés sur le site Web de l’IRS. Ainsi, en s’appuyant sur le §1031 plus autoritaire du code des impôts de l’IRS, certains contribuables ont appliqué un traitement d’échange de même nature pour les transactions crypto-à-crypto qui ont eu lieu avant 2018. les gains en crypto et les gains en capital différés.

(La Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) a limité le traitement d’échange similaire seul à l’immobilier à compter du 1er janvier 2018. Par conséquent, l’applicabilité d’un traitement d’échange similaire pour la crypto n’est plus un sujet controversé)

Mémorandum de l’avocat en chef de l’IRS publié en juin 2021

Le mémorandum (numéro : 202124008) publié le 18 juin 2021 mentionne explicitement que les échanges entre bitcoin, Litecoin et éther avant le 1er janvier 2018 sont ne pas éligibles au traitement d’échange de même nature. En effet, ces pièces ne sont pas similaires en ce qui concerne la conception globale, l’utilisation prévue, l’utilisation réelle, la nature et le caractère.

Il indique également que les conseils donnés ici sont «limités aux échanges impliquant Bitcoin, Ether ou Litecoin. Cet avis de l’avocat en chef ne traite d’aucune autre crypto-monnaie ni d’aucune autre analyse non abordée dans cet avis. En conséquence, aucune déduction ne devrait être faite sur la base de cet avis de l’avocat en chef qui ne soit pas explicitement énoncée dans cet avis ».

Cela dit, si nous appliquons l’analyse utilisée dans ce mémorandum sur d’autres transactions de crypto-monnaie, presque toutes les transactions de crypto à crypto seraient considérées comme des événements imposables et non éligibles au traitement d’échange de même nature, sans aucun doute. Enfin, si vous avez appliqué le traitement d’échange similaire pour les transactions crypto à crypto avant 2018, il est recommandé de parler à un conseiller fiscal qualifié et d’évaluer vos options.

Avis de non-responsabilité : cet article est uniquement informatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Pour obtenir des conseils fiscaux, veuillez consulter un fiscaliste.