L’Internal Revenue Service (IRS) des États-Unis étend les règles fiscales pour les adapter à son programme de crypto-monnaie. À aucun moment dans l’histoire fiscale, la création pure n’a été un événement imposable. Pourtant, l’IRS cherche à taxer les nouveaux jetons en tant que revenu au moment où ils sont créés. Il s’agit d’une infraction aux principes fiscaux traditionnels et problématique pour plusieurs raisons.

En 2014, l’IRS a déclaré dans une FAQ de l’avis de l’IRS 2014-21 que les activités minières entraîneraient un revenu brut imposable. Il est important de noter que les avis de l’IRS ne sont que de simples indications et ne font pas partie de la loi. L’IRS a conclu que l’exploitation minière est un commerce ou une entreprise et que la juste valeur marchande des pièces extraites est immédiatement imposée comme un revenu ordinaire et soumise à l’impôt sur le travail indépendant (15,3 % supplémentaires). Cependant, ces directives sont limitées aux mineurs de preuve de travail (PoW) et n’ont été publiées qu’en 2014, bien avant que le jalonnement ne devienne la norme. Son applicabilité au jalonnement est particulièrement erronée et inapplicable.

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Une nouvelle action en justice actuellement en cours devant un tribunal fédéral du Tennessee conteste l’imposition par l’IRS des récompenses de jalonnement lors de leur création. Le demandeur Joshua Jarrett s’est engagé dans le jalonnement de la blockchain Tezos – jalonnant ses Tezos (XNZ) et apportant sa puissance de calcul. De nouveaux blocs ont été créés sur la blockchain Tezos et ont donné naissance à des Tezos nouvellement créés pour Jarrett. L’IRS a taxé les jetons nouvellement créés de Jarrett en tant que revenu brut imposable basé sur la juste valeur marchande des nouveaux jetons Tezos. Les avocats de Jarrett ont souligné à juste titre que la propriété nouvellement créée n’est pas un événement imposable. C’est-à-dire que les nouveaux biens (ici, les jetons Tezos nouvellement créés) ne sont imposables que lorsqu’ils sont vendus ou échangés. Jarrett a le soutien de la Proof of Stake Alliance, et l’IRS n’a pas encore répondu à la plainte de Jarrett.

Un revenu imposable

Dans l’histoire de l’impôt sur le revenu aux États-Unis, la propriété nouvellement créée n’a jamais été un revenu imposable. Si un boulanger fait un gâteau, il n’est pas taxé à la sortie du four, il est taxé à la vente à la boulangerie. Lorsqu’un agriculteur plante une nouvelle culture, elle n’est pas taxée lors de la récolte, elle est taxée lorsqu’elle est vendue au marché. Et quand un peintre peint un nouveau portrait, il n’est pas taxé une fois terminé, il est taxé lorsqu’il est vendu dans une galerie. Il en va de même pour les jetons nouvellement créés. A la création, ils ne sont pas taxés et ne devraient être taxés que lorsqu’ils sont vendus ou échangés.

La crypto-monnaie est nouvelle et de nombreuses terminologies évolutives l’accompagnent. Bien qu’il soit courant d’appeler les blocs de jetons nouvellement créés « récompenses », c’est un terme impropre et pourrait être trompeur. Appeler quelque chose une récompense suggère que quelqu’un d’autre paie pour cela et cela ressemble beaucoup à un revenu imposable. En réalité, personne ne paie un nouveau token à un jalonneur – c’est nouveau. Au lieu de cela, le jalonnement produit une propriété véritablement nouvelle.

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Certains suggèrent que les nouveaux jetons sont imposables (à la création) car il existe un marché établi où la valeur est immédiatement quantifiable. En d’autres termes, ils soutiennent que le gâteau du boulanger n’est pas imposable lors de sa création car il n’y a pas de prix de marché établi qui détermine la valeur du gâteau. Il est vrai que les jetons Tezos ont une valeur marchande immédiate, mais même ce fait doit être mis en contexte : les prix peuvent varier d’un marché à l’autre et tous les marchés ne sont pas accessibles à tous. Mais l’existence d’un prix de marché est souvent vraie pour les nouvelles propriétés – et pas seulement pour les produits standardisés ou de base. Si la norme est de savoir s’il existe une valeur marchande identifiable, alors d’autres biens nouvellement créés seraient en effet imposables, y compris les biens uniques. Quand Andy Warhol a terminé une peinture, il y avait une valeur marchande pour son œuvre d’art ; il avait de la valeur à chaque coup de pinceau. Pourtant, ses peintures n’étaient pas taxées à la création. Les biens nouvellement créés – dans n’importe quel contexte – n’ont jamais été imposables, non pas parce que leur valeur pourrait être incertaine, mais parce qu’il ne s’agit pas encore d’un revenu. La crypto-monnaie doit être traitée de la même manière.

D’autres analogies avec les principes fiscaux traditionnels sont déplacées et ne correspondent tout simplement pas. Par exemple, les récompenses de mise ne sont pas comme les dividendes en actions. L’IRS déclare dans son sujet n° 404 Dividendes que « les dividendes sont des distributions de biens qu’une société vous verse si vous possédez des actions de cette société ». Ainsi, les dividendes sont une forme de paiement dérivé d’une source — la société crée le dividende. De plus, ce dividende provient des bénéfices et des bénéfices de la société. Il n’en va pas de même pour les jetons nouvellement créés. Avec les propriétés nouvellement créées – comme celles par jalonnement – il n’y a aucune autre personne à l’origine d’un paiement et il n’y a certainement aucun paiement dépendant des bénéfices et des revenus.

Surimposition

Enfin, la position de l’IRS est peu pratique et surestime le revenu. Les récompenses de jalonnement sont continuellement créées et la participation des utilisateurs est élevée. Pour l’ADA et le XNZ de Cardano, plus des trois quarts de tous les utilisateurs ont misé des pièces. Dans tout le spectre du jalonnement de crypto-monnaie, le rythme des jetons nouvellement créés est stupéfiant. Dans certains cas, il y a des créations minute par minute et seconde par seconde de nouveaux jetons. Cela pourrait représenter des centaines d’événements imposables chaque année pour un contribuable crypto. Sans parler du fardeau de faire correspondre ces centaines d’événements aux prix au comptant historiques du marché équitable dans un marché volatil. Une telle exigence est insoutenable à la fois pour le contribuable et l’IRS. Et finalement, taxer les nouveaux tokens en tant que revenu entraîne une surimposition car les nouveaux tokens diluent la valeur des tokens déjà existants. C’est le problème de la dilution et cela signifie que si les nouveaux jetons sont imposés comme un revenu, les investisseurs paieront des impôts sur une déclaration manifestement exagérée de leur gain économique.

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La ferveur de l’IRS à taxer les crypto-monnaies favorise une application incohérente des lois fiscales. La crypto-monnaie est une propriété à des fins fiscales et l’IRS ne peut pas la distinguer pour un traitement injuste. Il doit être traité de la même manière que les autres types de biens (comme le gâteau du boulanger, les récoltes du fermier ou les œuvres d’art du peintre). Peu importe que la propriété elle-même soit une crypto-monnaie. L’IRS semble aveuglé par son propre enthousiasme, nous devons donc plaider en faveur de l’équité fiscale.

Cet article est à des fins d’information générale et n’est pas destiné à être et ne doit pas être considéré comme un avis juridique.

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