Dans notre article précédent, nous avons discuté du problème croissant des violations de la cybersécurité qui obligent les entreprises à payer une rançon, souvent sous la forme de crypto-monnaie, plutôt que de rester bloquées hors de leurs réseaux. En particulier, nous avons examiné les implications fiscales et de déclaration des entreprises choisissant d’effectuer simplement le paiement du ransomware sous forme de crypto-monnaie en échange d’un accès continu à leurs réseaux plutôt que de signaler l’attaque.
Désormais, suite à l’annonce récente du département du Trésor américain selon laquelle la crypto-monnaie sera soumise à des exigences de déclaration supplémentaires, les entreprises devraient également tenir compte de ces nouveaux développements lorsqu’elles effectuent des paiements de ransomware en crypto-monnaie.
Outre les obligations de déclaration générales précédemment annoncées en vertu de la Securities and Exchange Commission (SEC) et du Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), le 20 mai 2021, le département du Trésor a annoncé son intention de mettre en œuvre ses propres exigences de déclaration élargies pour diverses transactions de crypto-monnaie. . Selon l’annonce, à compter de l’année d’imposition 2023, tout comme il l’a fait avec les espèces et quasi-espèces reçues par les entreprises, l’Internal Revenue Service (IRS) étendrait ces exigences de déclaration aux transactions de crypto-monnaie. Ainsi, toute entreprise qui reçoit des actifs cryptographiques d’une juste valeur marchande supérieure à 10 000 $ doit déclarer l’échange à l’IRS. De plus, l’IRS a annoncé son intention d’exiger de divers tiers qu’ils signalent certains échanges de crypto-monnaie.
Cette augmentation des exigences de déclaration pour suivre les transactions de crypto-monnaie n’est pas surprenante compte tenu des actions récentes de l’IRS et des objectifs médiatisés de l’administration Biden. Le président Biden a clairement indiqué au cours des premiers mois de sa présidence son intention d’augmenter le financement de l’IRS et de réduire «l’écart» entre les impôts déclarés et les impôts perçus. Il est évident que l’IRS a identifié l’espace de la crypto-monnaie comme un moyen de capturer des taxes supplémentaires non perçues.
Non seulement l’IRS a pour la première fois exigé des contribuables utilisant le formulaire 1040 qu’ils déclarent leur impôt fédéral sur le revenu des particuliers pour répondre par l’affirmative à la question de savoir s’ils avaient ou non un intérêt financier dans la crypto-monnaie, mais l’IRS s’est également concentré sur les tiers facilitant transactions de crypto-monnaie.
Plus tôt cette année, l’IRS a demandé l’approbation des tribunaux fédéraux pour appliquer les citations à comparaître de John Doe contre les échanges de devises numériques. Une convocation John Doe est un moyen pour l’IRS d’identifier les contribuables appartenant à une catégorie spécifique qui pourraient ne pas avoir respecté leurs charges fiscales. Dans le passé, des assignations à comparaître de John Doe ont été signifiées à des sociétés de cartes de crédit tierces pour identifier les contribuables qui ont des types spécifiques de comptes étrangers afin de confirmer les contribuables qui les utilisaient comme abris fiscaux, par exemple. Cependant, en mars, l’IRS a demandé avec succès à un tribunal de district du Massachusetts de lui permettre d’exécuter une assignation de John Doe à une société facilitant les transactions en monnaie numérique, Circle Internet Financial Inc. L’assignation de John Doe a recherché des informations sur les contribuables de tout contribuable du système de Circle qui dans un minimum de 20 000 $ de transactions de crypto-monnaie entre 2016 et 2020. Une assignation similaire de John Doe a été poursuivie en Californie en avril contre une autre société d’échange de crypto-monnaie.
Ainsi, compte tenu des actions judiciaires ci-dessus prises par l’IRS, l’annonce récente selon laquelle l’IRS pourrait commencer à exiger certaines nouvelles obligations de déclaration pour les transactions de crypto-monnaie ne surprend pas beaucoup. À partir de maintenant, le plan proposé exigerait que diverses institutions financières, entités de règlement des paiements et autres facilitant les échanges de crypto-monnaie signalent les flux de compte en relation avec les ventes de crypto-monnaie qu’elles facilitent. Le Trésor a prévu que cet effort est une tentative de minimiser l’évasion fiscale potentielle et le problème de sa détection dans l’espace des crypto-monnaies.
Dans le contexte des paiements par ransomware effectués sous forme de crypto-monnaie, il est important que les entreprises confrontées à ce problème prennent en compte cette nouvelle orientation de l’IRS sur de telles transactions. Bien que le paiement du ransomware puisse sembler être la solution la plus rapide et la plus simple, si ce paiement est effectué à l’aide d’une crypto-monnaie, cela pourrait avoir des implications supplémentaires en matière de déclaration et d’impôt pour l’entreprise.
