L’IRS poursuit sa campagne contre les investisseurs et les commerçants de crypto-monnaie qui échappent à l’impôt sur le revenu sur les gains de change. Comme nous l’avons écrit en 2016, l’IRS a réussi à convaincre Coinbase, un grand bureau d’échange de devises numériques, de transmettre les informations des clients sur les transactions de crypto-monnaie. À la suite du succès de son litige, l’IRS a écrit des avis à 10 000 contribuables concernant leur déclaration fiscale sur les crypto-monnaies et en conséquence :

• reçu plus de 1 000 déclarations de revenus modifiées ;
• collecté 13 millions de dollars d’impôts auprès des détenteurs de crypto avec plus de 20 000 $ de transactions ;
• et a collecté 12 millions de dollars supplémentaires à partir d’autres avis cryptographiques.

En avril 2021, un juge fédéral de Boston a approuvé une sommation de l’IRS à Circle et à ses sociétés affiliées de remettre les dossiers des clients sur les transactions de crypto-monnaie. En mai 2021, un juge fédéral de San Francisco a approuvé une autre convocation de l’IRS pour les dossiers des clients à l’échange de crypto Kraken.

Le président Biden, dans son budget de l’exercice 2022, a proposé un financement supplémentaire de l’IRS pour faire respecter la conformité fiscale pour les transactions de crypto-monnaie. De plus, le département du Trésor a récemment publié le « American-Families-Plan-Tax-Compliance-Agenda », qui propose un nouveau régime de déclaration des institutions financières. Dans ce régime de déclaration, toutes les institutions financières, y compris les institutions financières étrangères, les échanges d’actifs cryptographiques et les dépositaires, doivent déclarer à l’IRS les entrées et sorties brutes sur tous les comptes professionnels et personnels. Ces rapports s’appliqueraient à tous les comptes bancaires, de prêt et d’investissement. Le Trésor fait exception pour les comptes inférieurs à un seuil de flux brut de minimis bas. Le Trésor propose également que les entreprises qui reçoivent des crypto-actifs d’une juste valeur marchande de plus de 10 000 $ doivent déclarer ces transferts à l’IRS. Cette deuxième proposition concerne l’utilisation croissante des crypto-monnaies dans les transactions commerciales ordinaires.

L’IRS a publié des directives en 2014 décrivant comment les principes fiscaux fédéraux généraux s’appliquent aux transactions utilisant des monnaies virtuelles. Voir l’Avis 2014-21 et le billet de blog mentionné précédemment pour plus d’informations. Aux fins de l’impôt fédéral, la monnaie virtuelle est traitée comme un bien et non comme une devise étrangère. Par conséquent, si un contribuable utilise de la monnaie virtuelle pour payer d’autres biens dans le cadre d’une transaction commerciale (comme le paiement de fournitures commerciales), le contribuable doit considérer le transfert de monnaie virtuelle pour payer les fournitures comme une vente de biens (reconnaissant le gain ou la perte sur la variation de valeur de la devise).

Le type de gain (ou de perte) dépendra de la question de savoir si la monnaie virtuelle est une immobilisation entre les mains du contribuable. Pour de nombreux contribuables, la monnaie virtuelle sera une immobilisation et tous les gains ou pertes qui en résulteront seront en capital et à court ou à long terme selon les principes fiscaux fédéraux.

Dans la décision fiscale 2019-24, l’IRS a statué que tout contribuable qui reçoit de nouvelles unités de crypto-monnaie à la suite d’un largage aérien à la suite d’un « hard fork » de la crypto-monnaie reconnaîtra un revenu ordinaire sur le reçu de la nouvelle devise. Cette reconnaissance de revenu a lieu que le contribuable dispose ou non de la monnaie larguée par avion après réception.

Compte tenu de la complexité du traitement fiscal de la crypto-monnaie et des exigences de déclaration de crypto-monnaie proposées, vous devriez parler avec votre conseiller fiscal si vous vous engagez dans des transactions de crypto-monnaie.