Qu’est-il arrivé

Le pseudonyme et la décentralisation sont deux grands avantages offerts par l’industrie de la cryptographie. Cependant, ces fonctionnalités peuvent être exploitées par des acteurs illicites à diverses fins, notamment l’évasion fiscale. Environ 46 millions d’Américains possèdent une part de bitcoin. Cependant, le nombre de déclarations de revenus que l’IRS reçoit avec des transactions de crypto-monnaie est loin de ce nombre. Cette tendance se poursuit dans le monde entier.

En réponse, la semaine dernière, l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) a proposé un cadre appelé le cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF) pour améliorer la transparence fiscale des crypto-monnaies entre les pays. CARF a l’intention de renforcer les normes communes de déclaration (CRS) existantes de l’OCDE. qui obligent les institutions financières à déclarer certaines transactions financières non cryptées aux régulateurs fiscaux afin d’améliorer l’intégrité du système mondial de conformité fiscale.

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Concepts clés

Que sont les normes communes de déclaration (CRS) ?

Le CRS a été créé par l’OCDE en 2014 pour lutter contre l’évasion fiscale offshore. En vertu de la NCD, les institutions financières telles que les banques sont tenues d’identifier les titulaires de comptes non-résidents et de déclarer certaines informations financières telles que les soldes, les intérêts, les dividendes, les investissements et le produit de la vente d’actifs financiers liés à ces comptes aux autorités fiscales locales. Les régulateurs fiscaux locaux sont ensuite tenus de partager ces informations avec le régulateur fiscal du pays où réside le titulaire du compte.

Ce transfert d’informations s’effectue automatiquement et de manière simplifiée entre plus de 100 pays participants de l’OCDE aujourd’hui. Les régulateurs fiscaux peuvent s’appuyer sur ce partage continu d’informations entre les pays pour découvrir les mauvais acteurs qui utilisent des stratégies offshore pour échapper à l’impôt.

Les défis de la crypto-économie

Les CRS ne traitent pas entièrement les complexités associées à la crypto-monnaie pour le moment. Cela permet aux acteurs malveillants d’utiliser la crypto-monnaie pour échapper aux impôts en utilisant des stratégies fiscales offshore.

Selon l’OCDE, l’adoption de la crypto-monnaie pose des défis à l’administration fiscale mondiale de deux manières importantes.

Premièrement, de nombreuses transactions de crypto-monnaie se déroulent de manière décentralisée sans passer par des intermédiaires financiers traditionnels comme une banque ou une maison de courtage qui est tenue de suivre le CRS. « La dépendance des crypto-actifs à la cryptographie et à la technologie des registres distribués, en particulier la technologie de la chaîne de blocs, signifie qu’ils peuvent être émis, enregistrés, transférés et stockés de manière décentralisée, sans avoir besoin de s’appuyer sur des intermédiaires financiers traditionnels ou des administrateurs centraux »

Deuxièmement, l’industrie de la cryptographie a donné naissance à de nouveaux intermédiaires financiers tels que les échanges de crypto-monnaie et les fournisseurs de portefeuilles qui ne sont soumis qu’à limité Rapports de l’OCDE en ce moment. Les divulgations limitées ne suffisent pas à capturer de manière robuste tous les aspects de la cryptographie.

Solution : Cadre de déclaration des actifs cryptographiques (CARF)

L’OCDE a proposélaCARF pour intégrer la crypto-monnaie dans les normes de déclaration de l’OCDE.

Récemment publié, le document de l’OCDE décrit la portée de la actifs cryptographiques, intermédiaires & transactions sous réserve d’une proposition de déclaration accompagnée de la vérifications nécessaires intermédiaires doivent effectuer lors de la collecte d’informations sur les utilisateurs.

Crypto-Actifs couverts

CARF soumet une grande variété d’actifs numériques à de nouvelles exigences de déclaration. La définition des actifs cryptographiques comprend « les actifs qui peuvent être détenus et transférés de manière décentralisée, sans l’intervention d’intermédiaires financiers traditionnels, y compris les stablecoins, les dérivés émis sous la forme d’un Crypto-Actif et certains jetons non fongibles (NFT) . »

L’interprétation capture également de nouvelles classes d’actifs qui peuvent émerger à l’avenir et fonctionneront de manière similaire aux actifs cryptographiques que nous voyons aujourd’hui.

Intermédiaires assujettis à la CARF

Les intermédiaires facilitent les transactions cryptographiques entre deux parties. Le CARF cible les échanges de crypto-monnaie centralisés, les échanges de crypto-monnaie décentralisés, les courtiers et même les distributeurs automatiques de billets.

Transactions concernées

Les transactions liées à la cryptographie soumises au CARF comprennent les transactions crypto-fiat, les transactions crypto-crypto, les transferts d’actifs cryptographiques et les paiements de détail.

Obligation de diligence raisonnable

En vertu de l’obligation de diligence raisonnable, les intermédiaires facilitant les transactions cryptographiques sont tenus de collecter les informations d’identité des utilisateurs ainsi que des informations sur leur résidence fiscale.

Si le CARF est adopté tel qu’il est proposé, les échanges intermédiaires de crypto-monnaie seront tenus de recueillir des informations d’identification personnelle sur les utilisateurs non-résidents et de déclarer les transactions concernées (voir ci-dessus) aux autorités fiscales locales.

Il convient de noter que le CARF est similaire à la règle de voyage imposée par le Groupe d’action financière (GAFI). Cependant, le CRS n’a pas de seuil minimum pour les comptes individuels. Ils sont donc tous déclarables. De plus, alors que la FATCA se concentre uniquement sur l’évasion fiscale des personnes américaines, la CRS cible l’évasion fiscale offshore en fonction du pays (ou des pays) de résidence fiscale du titulaire du compte.

Conséquences

Il sera intéressant de voir comment l’industrie de la cryptographie répond aux normes de déclaration proposées. Bien que les intentions soient bonnes, il sera difficile de se conformer à toutes les exigences en matière de collecte de données et de diligence raisonnable. Cela ajoutera à la charge administrative que les échanges cryptographiques américains subissent déjà pour se conformer aux exigences de déclaration d’informations de tiers imposées par le projet de loi sur l’infrastructure.

En ce qui concerne les intermédiaires décentralisés, on ne sait pas qui supportera le fardeau de la mise en œuvre de CARF ou s’il y a un « intermédiaire » pour commencer dans une transaction peer-to-peer. Même s’il existe une entité centralisée associée à des protocoles décentralisés, la collecte de données d’identification personnelle peut nuire au modèle commercial. Le processus soulèvera également des problèmes de confidentialité des données.

L’industrie a jusqu’au 29 avril 2022 pour commenter la proposition de la CARF et faire part de ses préoccupations.

Prochaines étapes

· Surveillez les commentaires de l’industrie de la cryptographie sur la proposition.

Lectures complémentaires

· Guide rapide pour déposer vos taxes sur les crypto-monnaies et NFT 2021

· Comment le projet de loi sur les infrastructures prépare un cauchemar de conformité fiscale cryptographique

· L’IRS peut ne pas imposer immédiatement le revenu passif de la détention de crypto