Qu’est-il arrivé

La taxation des récompenses de jalonnement est un sujet controversé depuis de nombreuses années, car l’IRS n’a pas publié de directives claires à ce sujet. En l’absence de ces conseils, de nombreux contribuables ont par défaut suivi une approche conservatrice en matière d’imposition – déclarer les revenus au moment où vous recevez des récompenses de jalonnement.

Affaire Joshua Jarrett, Jessica Jarrett (demandeurs) c. États-Unis (défendeur)

En 2019, un couple de Nashville (Jarrets) a reçu 8 876 récompenses de jalonnement Tezos (XTZ). Ces pièces valaient 9 407 $ au moment de leur réception. En s’appuyant sur l’approche prudente ci-dessus, les Jarret ont déclaré 9 407 $ comme revenu et payé les impôts connexes.

Le 31 juillet 2020, le couple a déposé une déclaration de revenus modifiée faisant valoir que le revenu de jalonnement de 9 407 $ n’aurait pas dû être un revenu en premier lieu. La déclaration modifiée exigeait un remboursement d’impôt de 3 793 $ de l’IRS. Le couple n’a pas reçu de réponse rapide de l’IRS.

Dans une plainte datée du 21 mai 2021, le couple a fait valoir que les biens nouvellement créés ne sont imposés qu’au moment de la vente, et non au moment de la réception. Par exemple, si vous créez un livre, vous ne payez des taxes que lorsque vous le vendez, pas au moment où vous avez fini de rédiger le livre. En réponse à cette plainte, la division fiscale du département américain de la Justice a ordonné à l’IRS d’émettre un remboursement de 3 793 $ sur une lettre datée du 20 décembre 2021. Fait intéressant, les Jarretts ont refusé d’accepter le remboursement parce que l’IRS n’a pas reconnu le vrai raisonnement pour émettre le remboursement. Ce raisonnement est essentiel pour créer un précédent pour les autres jalonneurs et se protéger de l’examen minutieux de l’IRS à l’avenir. Les Jarretts ont décidé de porter l’affaire devant le tribunal pour obtenir une décision officielle du tribunal. C’est une affaire en cours.

« Avance rapide jusqu’à fin décembre 2021 lorsque j’ai reçu une lettre disant que le gouvernement voulait m’accorder un remboursement – en d’autres termes, un an et demi après le début de ce processus, le gouvernement ne voulait pas défendre la position selon laquelle les jetons que j’ai créés par jalonnement étaient des revenus imposables. À première vue, cela semblait être une excellente nouvelle. Mais jusqu’à ce que l’affaire reçoive une décision officielle d’un tribunal, rien n’empêchera l’IRS de me défier à nouveau sur cette question. J’ai besoin d’une meilleure réponse. J’ai donc refusé l’offre du gouvernement de me rembourser. (déclaration de Joshua Jarrett)

Concepts clés

Qu’est-ce que le jalonnement ?

Avant de nous plonger dans les implications fiscales des récompenses de jalonnement et du cas de Jarrett, discutons de ce qu’est le jalonnement. Le jalonnement est très similaire à avoir un compte d’épargne bancaire portant intérêt. Cardano (ADA), Solana (SOL) et Tezos (XTZ) sont des crypto-monnaies que vous pouvez miser. Ces pièces fonctionnent sur le mécanisme de consensus Proof-of-Stake (PoS) par opposition au mécanisme Proof-of-Work (PoS) qui alimente Bitcoin.

La façon dont cela fonctionne est simple. Vous pouvez laisser ces pièces dans votre portefeuille et/ou un échange qui prend en charge le jalonnement, et recevoir des paiements périodiques en fonction du montant des fonds que vous misez. L’extrait ci-dessous montre comment les récompenses de jalonnement apparaissent sur un tableau de bord d’un important échange de crypto américain.

Comment le jalonnement est imposé aujourd’hui

L’IRS n’a publié aucune directive fiscale spécifique au jalonnement. Les conseils les plus proches qui pourraient être utilisés pour déduire la façon dont les revenus de jalonnement doivent être imposés est la directive fiscale sur les revenus miniers publiée dans l’avis 2014-21. Selon cet avis, les revenus miniers doivent être déclarés sur vos impôts au moment où vous recevez les récompenses. Lorsque vous vendez ces pièces extraites, un autre événement imposable est déclenché.

Par exemple, supposons que David reçoive les récompenses de jalonnement XTZ suivantes les jours correspondants.

1er janvier 2021 – 1 XTZ d’une valeur de 10 $

25 janvier 2021 – 1 XTZ d’une valeur de 10 $

1 mai 2021 – 1 XTZ d’une valeur de 5 $

Son revenu ordinaire total provenant de l’opération de jalonnement pour l’année d’imposition 2021 serait de 25 $.

Supposons qu’il vende 1 XTZ reçu le 1er janvier 2021 pour 15 $ en mars 2021. Cela créerait également un gain en capital de 5 $ (15 $ – 10 $). En 2021, son revenu total assujetti à l’impôt serait de 30 $ (25 $ + 5 $).

Pourquoi le jalonnement ne devrait pas être taxé au moment de la réception

Le jalonnement se traduit par une création de « nouvelle propriété ». La nouvelle propriété n’est imposée qu’au moment de la vente, pas lorsque vous la découvrez. Comme le décrit Abraham Sutherland, maître de conférences à l’Université de Virginie, sur l’économie de la crypto-monnaie et la taxation des récompenses en bloc, les cultures ne génèrent pas de revenus tant qu’elles ne sont pas vendues ou échangées, selon le reg. article 1.61-4. Selon le Règl. article 1.61-3(a) les revenus bruts provenant des minerais extraits tels que l’or ne sont comptabilisés qu’au moment de la vente, et non au moment de l’extraction. En appliquant ces modèles de faits au jalonnement, on pourrait faire valoir que les récompenses de jalonnement ne devraient être taxées qu’au moment de la vente. C’est exactement l’argument que Jarretts a avancé dans sa plainte.

Implications de l’affaire Jarret

L’IRS rembourse les Jarretts signaux que les récompenses de jalonnement ne devraient pas être imposées au moment de la réception. Cependant, une décision de justice formelle doit être rendue sur l’affaire pour que d’autres puissent se fier en toute sécurité à ce traitement fiscal. Si un jugement du tribunal est rendu en faveur des Jarretts à une date ultérieure, cette affaire pourrait créer un précédent sur la manière dont les revenus de jalonnement devraient être imposés à l’avenir. C’est une énorme victoire pour les détenteurs de crypto aux États-Unis. À la lumière de ces nouvelles informations, même sans cette décision de justice formelle, certains contribuables pourraient décider de suivre une approche un peu agressive et de ne pas déclarer les revenus de jalonnement au moment de la réception.

De plus, il est très important de savoir que l’issue de cette affaire ne protégera pas complètement les pièces jalonnées de la fiscalité. Le revenu de jalonnement est NE PAS taxé au moment de la réception ; il ne sera taxé qu’au moment de la vente. Par exemple, disons que Sam a reçu 1 récompense de jalonnement ADA d’une valeur de 2 $ en 2022. Sam n’a aucun revenu imposable au moment où il reçoit le jeton. La base de coût du jeton ADA sera de zéro. Si Sam vend plus tard cette pièce pour 10 $, il devra déclarer 10 $ de revenu.

Le jugement des Jarretts pourrait également amener de nombreux contribuables à modifier leurs déclarations de revenus précédentes avec des revenus de jalonnement. Vous pouvez déposer un formulaire 1040-X pour modifier vos déclarations de revenus précédentes dans lesquelles vous avez déclaré un revenu de jalonnement lorsque vous l’avez reçu. L’IRS donne aux contribuables trois ans à compter de la date de dépôt de la déclaration originale pour déposer une déclaration modifiée et demander un remboursement. Consultez votre conseiller fiscal pour voir si vous êtes admissible à modifier vos déclarations de revenus et les avantages et inconvénients potentiels.

Enfin, ce traitement fiscal favorable pourrait accélérer la croissance des projets de crypto-monnaie basés sur la preuve de participation (PoS).

Prochaines étapes

Contactez votre conseiller fiscal pour voir si vous êtes qualifié pour modifier vos déclarations de revenus précédentes avec des revenus de jalonnement.

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