L’IRS affirme que les échanges d’un type de crypto contre un autre sont imposables, même si aucun argent ne change de mains. Cependant, qu’en était-il avant le 1er janvier 2018, était-ce exonéré d’impôt? Vous n’avez pas reçu d’argent, donc il ne devrait y avoir aucun revenu ou gain pour l’IRS à imposer, n’est-ce pas ? Si l’IRS extrait toutes les données cryptographiques qu’il obtient et vous audite, le permettra-t-il ? La loi fiscale a été modifiée par la loi pour dire qu’à partir du 1er janvier 2018, les transactions cryptographiques sont imposables. Implicitement, cela ne signifie-t-il pas qu’ils étaient exonérés d’impôt en 2017 et avant ? Vous pourriez penser que ces questions ne sont plus pertinentes, car 2017 est révolue depuis longtemps. Les déclarations de revenus 2017 étaient dues le 15 avril ou le 15 octobre 2018. Le délai de prescription normal de trois ans devrait courir trois ans après le dépôt de votre déclaration. Mais un délai de prescription de six ans peut s’appliquer à bon nombre de ces situations, donnant à l’IRS jusqu’en 2024 pour procéder à un audit.

Si vous n’avez pas du tout produit de déclaration, bien sûr, le délai de prescription ne court jamais. Il en est de même si vous déposez frauduleusement. De plus, une fois qu’un audit de l’IRS commence, l’IRS demande systématiquement des prolongations de délai d’audit. La plupart des conseillers fiscaux vous disent d’être d’accord, même si donner plus de temps à l’IRS semble donner plus de temps aux cambrioleurs avant d’appeler la police. Si vous ne prolongez pas, vous êtes généralement frappé d’une décision très défavorable que vous devez aller au tribunal pour essayer d’annuler. Ainsi, le grand débat sur l’échange de crypto est toujours d’actualité, et l’IRS vient de le confirmer. Le 18 juin 2021, l’IRS a publié le Chief Counsel Advise 202124008 pour déterminer si un échange de (i) Bitcoin contre Ether, (ii) Bitcoin contre Litecoin ou (iii) Ether contre Litecoin est considéré comme un échange de même nature en vertu de l’article 1031 de le code des impôts. Vous l’avez deviné, selon l’IRS, ces trois swaps, sans espèces, étaient imposables avant même 2018.

Ce n’est un secret pour personne que l’IRS recherche énormément la cryptographie, avec des avertissements et même une série d’invocations de John Doe sur les échanges. Il y a même une question maintenant sur les déclarations de revenus du formulaire 1040. La grande loi fiscale adoptée en décembre 2017 a clairement indiqué que les échanges d’une crypto contre une autre ne sont pas exonérés d’impôt à partir de 2018. Au cours des années précédentes, l’IRS a été interrogé à plusieurs reprises à ce sujet, mais est resté muet jusqu’à présent. En gros, un échange 1031 est un échange d’une entreprise ou d’un actif d’investissement contre un autre. En vertu du code des impôts, la plupart des swaps sont imposables, tout comme une vente au comptant. C’est l’une des raisons pour lesquelles l’IRS s’en est pris à la communauté du troc pour taxer les biens et services échangés. L’article 1031, une exception à la règle selon laquelle les swaps sont entièrement imposables, vous permet de modifier la forme de votre investissement en payant des impôts.

Votre assiette fiscale reste la même, passant de ce que vous avez cédé à ce que vous avez acquis. De cette façon, votre investissement continue de croître à l’abri de l’impôt. Si vous êtes admissible, il n’y a pas de limite au nombre de fois que vous pouvez effectuer un échange 1031. Les investisseurs immobiliers reportent leur gain d’un investissement à un autre. Malgré les bénéfices sur chaque swap, ils évitent l’impôt jusqu’à ce qu’ils vendent au comptant des années plus tard, en ne payant qu’un seul impôt, idéalement comme plus-value à long terme.

L’IRS a annoncé en 2014 que la crypto est une propriété à des fins fiscales. C’est peut-être le coup de feu entendu dans le monde de la cryptographie. Et bien qu’il y ait eu des conseils fiscaux limités sur la cryptographie depuis lors, de nombreuses grandes questions demeurent. La plupart des détenteurs de crypto le détiennent à des fins d’investissement, mais qu’en est-il de la règle du même genre ? Échanger de l’argent contre de l’or serait imposable, mais différents types de crypto sont sans doute comme différents types de pièces d’or. Si vous pouviez échanger un type de pièce d’or contre un autre avant 2018, pourquoi pas la crypto ?

L’IRS commence par décrire Bitcoin, Ether et Litecoin. Les échanges cryptographiques permettent aux utilisateurs d’échanger une crypto contre une autre, ainsi que des fiat comme le dollar américain. Les cryptos majeurs comme Bitcoin et Ether peuvent généralement être échangés contre n’importe quel autre. Cependant, certains ne peuvent être échangés que contre un nombre limité d’autres cryptos et ne peuvent pas du tout être échangés contre une monnaie fiduciaire. L’IRS dit qu’un échange populaire prend en charge plus de 30 crypto-monnaies différentes, mais presque toutes pourraient être acquises ou échangées contre Bitcoin, Ether ou fiat uniquement. En 2017, il existait plus de 1 000 crypto-monnaies différentes. L’IRS affirme qu’en 2016 et 2017, la plupart des échanges nécessitaient Bitcoin ou Ether pour échanger. C’était similaire en vente, échangeant d’abord contre Bitcoin ou Ether. Pour cette raison, l’IRS affirme que Bitcoin et Ether différaient chacun par leur nature et leur caractère de Litecoin.

Par conséquent, l’IRS conclut que Bitcoin et Litecoin (BTC/LTC) ne sont pas considérés comme similaires, ni Ether et Litecoin (ETH/LTC). L’IRS considère ensuite Bitcoin et Ether l’un contre l’autre. Ils partagent des qualités et des utilisations similaires, selon l’IRS, mais sont fondamentalement différents en termes de conception, d’utilisation prévue et d’utilisation réelle. L’IRS affirme que le réseau Bitcoin est conçu pour agir comme un réseau de paiement pour lequel Bitcoin agit comme unité de paiement. La blockchain Ethereum était destinée à servir de réseau de paiement et de plate-forme pour l’exploitation de contrats intelligents et d’autres applications, avec Ether comme carburant, selon l’IRS. Ether et Bitcoin sont tous deux utilisés pour effectuer des paiements, mais l’IRS conclut que Bitcoin et Ether ne sont pas des biens de même nature.

Il y aura invariablement des questions sur d’autres métiers, et l’IRS ne les traite pas. En fait, la décision dit qu’il seul couvre Bitcoin, Ether et Litecoin. En outre, même pour ceux qu’il couvre, cet avis de l’IRS (aux employés de l’IRS) ne fait pas autorité. Il existe encore de bons arguments selon lesquels les swaps pré-2018 étaient OK, et ce n’est probablement pas le dernier mot sur le sujet.