Deux nouveaux efforts de l’IRS pour trouver des tricheurs fiscaux cryptographiques se démarquent: en avril, un juge fédéral de Boston a approuvé une convocation de l’IRS à la société de paiement connue sous le nom de Circle et à ses affiliés, y compris Poloniex, afin de remettre les dossiers clients à l’agence. Et début mai, un juge fédéral de San Francisco a approuvé une autre convocation de l’IRS pour les enregistrements à l’échange crypto connu sous le nom de Kraken. Dans les deux cas, le chiffre d’affaires s’applique aux clients qui ont effectué plus de 20000 $ de transactions au cours d’une année de 2016 à 2020.

«Avec ces convocations et autres actions, l’IRS met en place une presse à part entière pour montrer aux contribuables à quel point il prend au sérieux la conformité à la crypto-monnaie», déclare Don Fort, ancien chef des enquêtes criminelles de l’IRS maintenant chez Kostelanetz & Fink. «Les contribuables devraient également prendre cela au sérieux.»

Les convocations Kraken et Circle sont le moyen pour l’IRS d’obtenir des informations qu’il ne peut obtenir autrement. Alors que les sociétés de courtage doivent déclarer de nombreuses ventes d’actions et d’autres informations à l’IRS afin qu’il puisse vérifier la conformité fiscale, il n’y a pas ou peu de rapports de ce type requis pour les échanges cryptographiques actuellement. Ce manque de déclaration peut rendre le bitcoin, l’éther et d’autres crypto-monnaies attrayants pour les criminels et les fraudeurs fiscaux, et l’IRS est déterminé à les poursuivre.

Un porte-parole de Circle a déclaré que la société prévoyait de travailler avec l’IRS pour répondre à la convocation. Une porte-parole de Kraken a déclaré: «Nous sommes préoccupés par l’intrusion gouvernementale dans la vie privée de nos clients et espérons travailler avec l’IRS d’une manière qui protège les intérêts de nos clients. Le juge a invité Kraken à de plus amples informations. »

Les nouvelles convocations ne sont pas les premières du genre. En 2016, l’IRS a reçu l’approbation d’une convocation similaire de la société de cryptographie Coinbase Global et a obtenu des informations sur environ 13000 clients. L’agence a envoyé des lettres exhortant beaucoup d’entre eux à s’assurer que leurs taxes cryptographiques étaient payées, car l’IRS pourrait bientôt y jeter un coup d’œil.

Pour justifier les nouvelles recherches de Kraken et Circle, l’IRS a divulgué certains résultats de la campagne Coinbase. Lors de dépôts judiciaires, l’agence a déclaré qu’elle avait reçu plus de 1000 déclarations de revenus modifiées et collecté 13 millions de dollars auprès de détenteurs de crypto avec plus de 20000 USD de transactions, plus 12 millions de dollars supplémentaires provenant d’autres avis de cryptographie, et des audits sont en cours.

Certains clients de Coinbase ont adhéré au programme de divulgation volontaire de l’IRS pour les contribuables ayant une responsabilité pénale. Ce programme permet généralement aux participants de ne pas être poursuivis, mais impose de lourdes sanctions.

L’IRS a également cité (sans nom) plusieurs contribuables qu’il a examinés qui avaient des comptes chez Kraken et Circle. Parmi eux: une personne qui n’a pas déclaré plus de 5,6 millions de dollars de transactions cryptographiques, la plupart à partir d’un compte Kraken, et une autre qui a déposé des déclarations modifiées à la suite de la recherche Coinbase révélant 1,6 million de dollars de transactions cryptographiques non déclarées, certaines chez Poloniex.

Lorsque le juge dans l’affaire Kraken a contesté le large éventail d’informations recherchées par l’IRS, l’agence a répondu en disant que les informations reçues de Coinbase étaient insuffisantes pour identifier 750 clients Coinbase qui ont vendu plus de 100 millions de dollars de crypto.

En conséquence, Kraken peut devoir fournir des numéros de téléphone et des adresses e-mail ainsi que le nom du client, sa date de naissance, son numéro d’identification fiscale et son adresse physique. L’IRS demande également des sources de financement et des mouvements de fonds vers et hors des comptes, entre autres. Une porte-parole de Kraken a déclaré que les détails du chiffre d’affaires n’étaient pas complétés. L’IRS demande également un large éventail d’informations à Circle.

Un dépôt de l’IRS indique également – de façon inquiétante pour certains – que l’agence souhaite comparer les données Kraken qu’elle reçoit avec les données dont elle dispose sur les transactions cryptographiques offshore. Il n’a pas identifié la source de ces données offshore.

Comme l’a noté M. Fort, les nouvelles recherches ne sont qu’une partie de la campagne actuelle de l’IRS pour lutter contre ce qu’il pense être une fraude fiscale généralisée sur les crypto-monnaies. L’automne dernier, l’agence a posé une question sur les avoirs cryptographiques en haut de la déclaration de revenus 2020 pour que les déclarants vérifient Oui ou Non, ce qui augmente les enjeux pour les tricheurs. Il travaille également sur des réglementations pour exiger des informations sur les transactions cryptographiques similaires à ce que les sociétés de courtage rapportent sur leurs clients, et pour estimer un «écart fiscal» pour les taxes cryptographiques dues mais non payées.

En bout de ligne: si vous bénéficiez d’une course fiscale gratuite sur la crypto-monnaie, ne comptez pas sur sa poursuite. Ignorer le problème pourrait entraîner un grand projet de loi de l’IRS pour les sanctions, voire des poursuites pénales. Pour ceux qui ne connaissent pas les règles, voici les points clés.

Les bases

En 2014, l’IRS a déclaré que les monnaies virtuelles sont des biens, pas des monnaies comme le dollar ou le franc. Souvent, ce sont des immeubles de placement qui s’apparentent à des actions.

Si un investisseur vend de la crypto après l’avoir détenue plus d’un an, le profit est un gain en capital à long terme généralement imposé à des taux inférieurs à ceux du revenu ordinaire en vertu de la loi actuelle, bien que le Congrès puisse changer cela pour les plus hauts revenus.

Si la période de détention est d’un an ou moins, le profit est un gain en capital à court terme imposé aux mêmes taux que les revenus ordinaires comme les salaires.

Les pertes en capital sur les investissements cryptographiques peuvent compenser les gains en capital imposables sur d’autres actifs ainsi que sur la cryptographie, ainsi que jusqu’à 3000 dollars de revenus ordinaires tels que les salaires par an – un avantage précieux. Les pertes inutilisées sont reportées sur les années futures.

Si un travailleur est payé en bitcoins, les impôts sur le revenu et les charges sociales ou les impôts sur le travail indépendant sont probablement dus.

L’IRS a généralement jusqu’à trois ans après la date d’échéance d’un retour pour évaluer un déficit, mais cela passe à six ans si le revenu est sous-estimé de plus de 25%. Il existe de nombreuses exceptions.

Déclencheurs fiscaux

Les ventes et échanges de crypto-monnaies sont des transactions taxables. Si Max a échangé Bitcoin contre Dogecoin l’année dernière, il a probablement un gain ou une perte en capital sur son bitcoin. Le point de départ pour mesurer le gain ou la perte est le prix d’achat de son bitcoin plus tout ajustement, appelé base de coût.

Et si Margaret paie une voiture (pas une Tesla) – ou un dîner pour des amis – avec une crypto-monnaie, elle doit probablement une taxe sur le transfert, un peu comme si elle avait payé la voiture ou le dîner avec des actions Apple. Le transfert est probablement aussi un revenu imposable pour le bénéficiaire.

Ces règles signifient que la cryptographie est peu maniable pour effectuer des paiements. Les défenseurs de la cryptographie veulent que l’IRS autorise une exemption de minimis – disons 200 $ de gain – mais l’agence n’a pas bougé.

La position de l’IRS sur des actions telles que les crypto-fourchettes et les parachutages est également controversée. Il a dit que si le contribuable reçoit quelque chose de valeur, il est probablement imposable au taux de revenu ordinaire une fois que le contribuable le contrôle.

Identification du lot

Les investisseurs qui vendent une partie mais pas la totalité d’une crypto-monnaie achetée à des prix différents peuvent souvent minimiser les impôts, parfois beaucoup, en spécifiant le lot qu’ils vendent. Par exemple, disons que quelqu’un a vendu des bitcoins à 22000 $ chacun en décembre 2020 et a acheté des pièces en 2016 pour 600 $ et 2017 pour 16000 $. La vente des pièces de 2016 signifierait un gain imposable de 21 400 $ chacune, tandis que la vente des pièces de 2017 signifierait un gain de 6 000 $ chacune – une grande différence.

Garder de bons registres des lots de crypto peut être difficile car les plates-formes peuvent ne pas être configurées pour cela, explique Jordan Bass, CPA et avocat fiscaliste avec Taxing Cryptocurrency. Il recommande souvent de transférer la crypto non prévue à la vente vers des «portefeuilles froids», puis de la déplacer vers des «portefeuilles actifs» peu de temps avant une vente, pour clarifier ce qui est vendu.

Ventes de lavage

Étant donné que les crypto-monnaies ne sont pas techniquement des titres, elles ne sont pas soumises aux règles dites de vente de lavage. Ces règles réduisent le bénéfice des pertes en capital si un investisseur achète le titre 30 jours avant ou après l’avoir vendu à perte.

M. Bass conseille souvent aux clients de récolter des pertes en capital sur la cryptographie pour compenser les gains en capital actuels ou futurs. Si l’investisseur est toujours optimiste sur le holding, il peut le racheter tout de suite.

Rapports de crypto détenus à l’étranger

Fin 2020, le Financial Crimes Enforcement Network, une unité du département du Trésor distincte de l’IRS, a annoncé qu’il pourrait exiger des contribuables américains détenant plus de 10000 USD de crypto-monnaies offshore de déposer le formulaire FinCEN 114, connu sous le nom de FBAR, pour déclarer ces avoirs. Cette règle n’a pas été adoptée et n’était pas en vigueur pour 2020, mais c’est un autre signe que les autorités américaines ont l’intention de faire briller les coins sombres de la crypto.

Écrire à Laura Saunders à laura.saunders@wsj.com