HMRC a envoyé des lettres encourageant les détenteurs de crypto-actifs, tels que BitCoin, à considérer leur situation fiscale sur les gains en capital, mais ne les envoie pas à des personnes non domiciliées au Royaume-Uni.

Le HMRC envoie des lettres de rappel aux contribuables qu’il a identifiés comme détenteurs de crypto-actifs, mieux connus sous le nom de crypto-monnaie. La lettre invite les destinataires à déterminer s’ils ont cédé ces actifs au cours des années d’imposition 2020/21 ou antérieures en réalisant des gains supérieurs au montant annuel exonéré (actuellement 12 300 £) et indique ce qu’il faut faire s’ils l’ont fait.

Le HMRC a informé l’ICAEW que, bien que les lettres ne soient pas envoyées à des personnes non domiciliées au Royaume-Uni, cela n’indique pas que son point de vue sur les tests de situs pour les crypto-actifs a changé.

Dans son manuel sur les crypto-actifs à CRYPTO22600, HMRC considère que le situs d’un crypto-actif aux fins de l’impôt sur les plus-values ​​(CGT) et des droits de succession (IHT) dépend du fait qu’il s’agit simplement d’une représentation numérique d’un actif sous-jacent.

Si c’est le cas, l’emplacement de l’actif sous-jacent déterminera l’emplacement du crypto-actif.

Lorsque l’actif cryptographique est distinct de tout actif sous-jacent, le point de vue de HMRC est qu’aucune des règles statutaires de la loi de 1992 sur l’imposition des gains imposables ne s’applique. Au lieu de cela, le point de vue de HMRC est que :

• les jetons d’échange ont une valeur économique car ils peuvent être « revenus en compte » – par exemple, en les échangeant contre des biens, des services, de la monnaie plate ou d’autres jetons ;
• les jetons d’échange sont un nouveau type d’actif incorporel (différent des autres types d’actifs incorporels, tels que les actions ou les obligations); et
• la seule partie identifiable à considérer est le bénéficiaire effectif du jeton d’échange, de sorte que l’emplacement du crypto-actif sera déterminé par la résidence du bénéficiaire effectif.

La conclusion de HMRC, par conséquent, est qu’un particulier résidant au Royaume-Uni devra toujours payer des impôts sur la cession de ces actifs s’il en est le bénéficiaire effectif, quel que soit son lieu de domicile.