Le très controversé projet de loi sur les infrastructures est examiné par le Comité des voies et moyens. Le Comité des voies et moyens est le principal comité de rédaction fiscale de la Chambre des représentants des États-Unis. Le Comité a compétence sur toutes les taxes, tarifs et autres mesures de revenus et sur un certain nombre d’autres programmes générateurs de revenus.
Le rapport de synthèse des voies et moyens publié le 13 septembre 2021 parle de soumettre la crypto-monnaie à la règle de vente de lavage. Les crypto-monnaies ne sont pas soumises à la règle de vente de lavage pour le moment. Cette échappatoire a permis aux détenteurs de crypto de générer des pertes fiscales (sans réaliser économiquement une perte) et de réduire artificiellement la facture fiscale.
Qu’est-ce qu’une vente Wash?
Selon le §1091 du code IRS, une vente de lavage se produit lorsqu’un individu vend une action ou un titre à perte et, dans les 30 jours avant ou après cette vente, achète une action ou un titre « substantiellement identique », ou acquiert un contrat ou possibilité de le faire.
Le langage actuel ne soumet que les « actions et titres » à la règle de la vente en blanc. Étant donné que les crypto-monnaies sont traitées comme des biens selon l’avis IRS 2014-21, elles ne sont pas soumises à la règle de vente de lavage.
Voyons ensuite comment la règle de vente de lavage fonctionne avec les actions et les crypto-monnaies.
Supposons que Jennet achète une action de la société A pour 2 000 $ le 10 janvier 2021. Le 15 janvier 2021, l’action de la société A se négocie à un prix beaucoup plus bas de 1 200 $ par action. Si Jennet vendait sa position et achetait une autre action à 1 200 $, elle NE PAS être en mesure de réclamer la perte en capital de 800 $ (2 000 $ – 1 200 $) en raison de la règle de la vente de linge. Par conséquent, une perte de 800 $ n’est pas autorisée en vertu de la règle de vente de lavage.
Remplacez l’action de la société A par du bitcoin (BTC) ou toute autre crypto-monnaie. Ici, Jennet pourrait réclamer la perte de 800 $ en tant que perte en capital, car les crypto-monnaies ne sont pas soumises à la règle de vente de lavage.
Cette échappatoire permet aux détenteurs de crypto-monnaies d’échanger des crypto-monnaies qui agissent comme des « actions », mais sous le traitement fiscal de la « propriété » et génèrent des pertes de manière plus agressive en sautant la période de 30 jours.
Implications du résumé des voies et moyens
Seconde. 138153 du document de synthèse Ways & Means prévoit de soumettre les actifs numériques à la règle de la vente de lavage.
« Cette section (Seconde. 138153) inclut les matières premières, les devises et les actifs numériques dans la règle de vente de lavage, une règle anti-abus précédemment applicable aux actions et autres titres. La règle de la vente en blanc de l’article 1091 empêche les contribuables de réclamer des pertes fiscales tout en conservant un intérêt dans l’actif de la perte »
Le raisonnement du Comité des voies et moyens derrière la proposition est clair. Les crypto-monnaies n’existaient pas lorsque le congrès a promulgué le §1091. Donc, il n’a aucune référence aux actifs numériques. Par conséquent, les détenteurs de crypto-monnaie n’ont aucune obligation légale d’appliquer cette disposition, bien que les crypto-monnaies fonctionnent de manière très similaire aux actions et aux titres. Combler cette échappatoire générerait les recettes fiscales supplémentaires nécessaires pour financer l’énorme facture d’Infrastructures.
Combler cette échappatoire ne signifie pas que les contribuables crypto sont complètement privés des avantages fiscaux liés aux pertes de ventes de lavage. La règle de vente de lavage ne vous permet pas de déduire les pertes sur les transactions considérées comme des ventes de lavage. Au lieu de cela, il vous permet d’ajouter des pertes non autorisées au coût de base de la pièce. Étant donné que vous augmentez le coût de base, vous réaliserez moins de gains imposables lorsque vous vendez plus tard la pièce à profit. Ainsi, les utilisateurs de crypto ne connaîtront qu’un report d’une déduction fiscale, et non une élimination complète d’une déduction fiscale.
Supposons que la transaction BTC de Jennet dans l’exemple ci-dessus est une vente de lavage. Dans ce cas, Jennet ne pourrait pas déduire la perte en capital de 800 $ de ses impôts. Au lieu de cela, elle augmenterait le coût de base de son BTC nouvellement acheté à 2 000 $ (1 200 $ + 800 $).
Supposons qu’elle vende plus tard cette pièce pour 10 000 $. Dans ce cas, elle déclarerait un gain de 8 000 $ (10 000 $ – 2 000 $) tout en tenant compte de la perte de 800 $ refusée en vertu de la règle de vente de lavage. (Si elle n’augmente pas le coût de base par la perte de vente de lavage refusée, elle subirait à tort un gain en capital plus élevé de 8 800 $ (10 000 $ – 1 200 $).
Malheureusement, le fardeau du suivi des ventes de lavage et de l’ajustement de la base en conséquence incombera aux échanges de crypto-monnaie qui seront soumis à la déclaration 1099-B en vertu du projet de loi sur l’infrastructure. Les contribuables auront également la responsabilité de suivre les ventes de lavage se produisant sur plusieurs bourses et portefeuilles.
Horaire
Si les suggestions du comité des voies et moyens sont adaptées, les transactions de crypto-monnaie ayant lieu après le 31 décembre 2021 seront soumises à la règle de vente de lavage.
Avis de non-responsabilité : cet article est uniquement informatif et ne constitue pas un conseil fiscal. Pour obtenir des conseils fiscaux, veuillez consulter un fiscaliste.
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