Introduction – perte de crypto-monnaie ou NFT due à un vol, une fraude, un détournement de fonds ou un vol qualifié.

Récemment, un couple américain a été arrêté pour avoir volé 3,6 milliards de dollars de crypto-monnaie à partir de 2016 en piratant un échange de crypto-monnaie. Cette nouvelle a montré que bien que la blockchain et la crypto-monnaie soient considérées par beaucoup comme une technologie révolutionnaire, la crypto-monnaie peut être volée par des pirates sophistiqués.

La crypto-monnaie ou les NFT peuvent également être perdus par fraude ou détournement de fonds. En 2021, les pertes de crypto-monnaie dues aux escroqueries ont totalisé 7,8 milliards de dollars de crypto-monnaie.

Il y a même eu des cas où l’identité réelle du détenteur de la crypto-monnaie a été découverte par un criminel infâme et le détenteur de la crypto-monnaie serait volé sous la menace d’une arme. https://www.fastcompany.com/40509102/1-8-million-worth-of-cryptocurrency-stolen-at-gunpoint

Dans cet article, nous aborderons les implications fiscales canadiennes de la perte de crypto-monnaie en raison d’un vol, d’une fraude, d’un détournement de fonds ou d’un vol qualifié.

Loi de l’impôt sur le revenu Caractérisation de la crypto-monnaie

La crypto-monnaie peut être caractérisée comme générant des revenus d’entreprise par le biais d’une entreprise réelle ou d’une aventure de nature commerciale ou d’immobilisations générant des gains en capital. Bien qu’aucune jurisprudence ne traite directement de la qualification des bénéfices de la crypto-monnaie comme des gains en capital ou des revenus, une grande partie de la jurisprudence existante sur les revenus par rapport aux gains en capital peut toujours s’appliquer. Veuillez consulter notre article ici pour une ventilation détaillée de la loi concernant les gains en capital par rapport aux revenus pour la crypto-monnaie.

Biens en immobilisation aliénés involontairement

Lorsqu’un contribuable a reçu une indemnité pour ses biens en immobilisation perdus sous la forme soit d’une indemnité directe de la partie responsable du vol, de la fraude, du détournement de fonds ou du vol qualifié, soit d’une indemnité d’une compagnie d’assurance, la Loi de l’impôt sur le revenu considère qu’il y a disposition involontaire de l’ancien bien du contribuable. Les paragraphes 13(4) et 44(1) de la Loi de l’impôt sur le revenu ont pour effet de reporter cette disposition réputée pendant deux ans si le bien de remplacement est acquis dans les deux ans.

Cependant, si le contribuable dans la situation ci-dessus n’a pas reçu le produit réel et les compensations pour ses biens involontairement disposés, une perte en capital en résultera, comme nous le verrons ci-dessous.

Qu’est-ce qu’un bien de remplacement

le Loi de l’impôt sur le revenu définit un bien de remplacement comme un bien pour lequel il doit être raisonnable de conclure que le bien a été acquis par le contribuable pour remplacer l’ancien bien et que le bien de remplacement a été utilisé à une fin similaire à l’ancien bien. Dans le cas de la crypto-monnaie, le bien de remplacement peut être généralisé largement comme tout instrument d’investissement pouvant réaliser l’objectif de générer des revenus d’entreprise.

Lorsque le bien de remplacement a été acheté dans les 2 ans, le contribuable ne peut payer d’impôt que dans la mesure où le produit de la disposition involontaire dépasse le prix de base rajusté du bien de remplacement.

Perte en capital lorsque la perte involontaire n’a pas été indemnisée

Lorsque le Contribuable n’a reçu aucune indemnité pour sa perte en immobilisation par suite de vol, de fraude, de détournement de fonds ou de vol qualifié, le contribuable peut réclamer une perte en capital en vertu de l’article 40 de la Loi de l’impôt sur le revenu. Cette moins-value peut être reportée indéfiniment ou rétrospectivement 3 ans

Inventaire volé

D’autre part, les stocks, y compris la crypto-monnaie, qui ont été perdus par vol, fraude, détournement de fonds ou vol qualifié peuvent être déduits en tant que pertes commerciales conformément au principe général de déduction des dépenses professionnelles parallèlement aux limitations énumérées au paragraphe 18(1)( a) de la Loi de l’impôt sur le revenu. Toutefois, pour que le principe général s’applique, le contribuable doit démontrer que :

De nombreuses questions complexes et nouvelles doivent être posées et résolues afin d’appliquer le principe général de déduction des pertes d’inventaire aux commerçants de crypto-monnaie. En outre, ceux-ci varieraient probablement au cas par cas en fonction des comportements et des stratégies du commerçant ainsi que de la manière dont l’inventaire de crypto-monnaie du commerçant a été perdu par vol, fraude, détournement de fonds ou vol qualifié. Il est préférable de consulter un avocat fiscaliste canadien expérimenté en matière de cryptographie pour répondre à vos questions sur les détails spécifiques si vous avez perdu une crypto-monnaie en raison d’un vol, d’une fraude, d’un détournement de fonds ou d’un vol qualifié.

Tout paiement d’assurance ou toute autre forme de compensation pour les stocks perdus à la suite d’un vol, d’une fraude, d’un détournement de fonds ou d’un vol qualifié serait inclus dans le revenu d’entreprise.

Pro Tax Tip – Tenez des registres et des livres sur vos transactions en crypto-monnaie

Le vol, la fraude, le détournement de fonds ou le vol d’actifs de crypto-monnaie est un risque constant auquel sont confrontés tous les détenteurs de crypto-monnaie. Il est important de conserver de bons enregistrements de vos transactions passées en crypto-monnaie et de consulter des avocats fiscalistes expérimentés en crypto-monnaie de Toronto pour voir comment vos pertes peuvent être déduites afin de minimiser les conséquences fiscales inutiles dans une situation déjà stressante et malheureuse.

Le contenu de cet article est destiné à fournir un guide général sur le sujet. Des conseils spécialisés doivent être recherchés au sujet de votre situation particulière.