Donc, si vous faites partie de ces personnes qui ont fait des investissements ou qui ont exploré la «crypto-monnaie» en tant que classe d’actifs, le récent budget a publié des orientations clarifiant la manière dont elle sera imposée, mais il reste encore quelques points d’interrogation. comment certaines dispositions joueront. Par exemple, si une TPS sera applicable. Tout d’abord, il y a eu un certain nombre de théories autour de la crypto-monnaie, en particulier sur sa validité juridique et le jeu fiscal qui l’entoure dans le contexte indien, dont certaines sont encore ambiguës. Essayons donc de creuser plus profondément pour comprendre à quel niveau le budget a maintenant rendu la grande toile claire sur la crypto-monnaie.
Passez de PDA sur Crypto : le gouvernement l’appelle désormais VDA
Si vous êtes un passionné ou un investisseur de «crypto-monnaie», le budget a maintenant clairement défini quelques lignes directrices et réglementations s’y rapportant. Le ministre des Finances Nirmala Sitharaman a annoncé qu’il y aura une taxe de 30% sur les revenus des crypto-monnaies. À des fins fiscales, les crypto-monnaies sont désormais incluses dans la définition des actifs numériques virtuels (VDA).
Pour le calcul de ces revenus, seul le coût d’acquisition doit être autorisé en déduction, ce qui signifie qu’aucun montant relatif à d’autres dépenses (tout coût de transaction, coût d’intérêt d’emprunt, etc.) ne peut être déduit. Cependant, la limite d’exemption de base (Rs 2,50,000) n’est pas applicable sur les revenus de transfert de crypto-monnaies.
Toutefois, si le transfert de VDA entraîne une perte, cette perte ne peut être compensée par aucun autre revenu, et cette perte ne peut pas non plus être reportée sur les années d’imposition suivantes.
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Pour les non-initiés, VDA est un code ou un jeton (qui n’est pas une monnaie indienne ou une devise étrangère) généré par des moyens cryptographiques ou autres, qui fournit une représentation numérique de la valeur qui est échangée avec ou sans contrepartie. Le VDA inclut également des jetons non fongibles (NFT). Les NFT sont des jetons numériques uniques et non interchangeables qui peuvent être échangés à l’aide de crypto-monnaie.
En tant que telles, la réglementation actuelle aura un impact sur vos revenus globaux provenant des crypto-monnaies en raison de la fiscalité imposée, mais elle met également fin à la confusion et à l’incertitude car le gouvernement a reconnu les crypto-monnaies comme un VDA à des fins fiscales et a créé un cadre pour cela.
Bénéfices comptables avant le 31 mars : c’est hautement imposable et toujours cryptique à venir
Étant donné que les nouvelles directives entreront en vigueur à partir du 1er avril 2022, l’écriture sur le mur est très claire – à moins que vous ne soyez très optimiste sur vos investissements cryptographiques, liquidez-les pour réserver vos bénéfices maintenant, afin que vous puissiez explorer les options pour économiser des impôts potentiels .
L’imposition antérieure au 01 avril 2022, est encore ambiguë avec un manque de clarté, mais cependant l’imposition peut dépendre du traitement adopté par le contribuable. Si le revenu du transfert de crypto-monnaie est considéré comme un revenu d’entreprise, le taux d’imposition peut toujours être similaire, sauf qu’il peut y avoir une déduction des frais ou dépenses encourus.
Si le revenu est imputable en tant que gains en capital, alors le gain en capital à long terme (où la crypto est détenue pendant plus de 36 mois) pourrait être imposé au taux de 20% et si la crypto est détenue pendant moins de 36 mois, alors l’imposition sera selon le taux de dalle applicable pour les particuliers.
De plus, pour réglementer et capturer les détails des transactions, des taxes seront retenues (TDS) sur le paiement effectué au vendeur de crypto-monnaies par l’échange de crypto ou tout autre payeur à 1%, si le paiement total au cours de l’année d’imposition est supérieur à 10 000 INR. Ces dispositions sont applicables à partir du 1er juillet 2022 et obligent principalement les échanges cryptographiques à déduire les taxes, le cas échéant.
De plus, le don de VDA sera imposé entre les mains du destinataire. Une telle imposition ne surviendra que si la valeur du VDA dépasse Rs 50 000. Mais, il n’y aura pas d’assujettissement à l’impôt en cas de réception de ces actifs par l’intermédiaire d’un parent tel que défini par la loi fiscale ou à l’occasion d’un mariage, etc.
Bien que la décision du gouvernement de reconnaître et de réglementer les crypto-monnaies par le biais d’un cadre fiscal soit une étape bienvenue, il reste encore quelques ambiguïtés, telles que la question de savoir s’il s’agit d’une monnaie légale valide, qui doivent être résolues et élaborées.
Illustration:
M. Ravi, un résident du Gujarat, est un employé travaillant pour une société informatique indienne. Considérez qu’il a les revenus suivants pour l’exercice 2022-23 :
- Revenu sous la rubrique Salaires – INR 25,00,000;
- Intérêts des dépôts bancaires fixes s’élevant à 50 000 INR ;
- Il a vendu 1000 actions d’Infosys à 1600 par action le 30 janvier 2023 qu’il a achetées le 20 décembre 2021 ;
- Il a vendu des bitcoins d’une valeur de 600 000 INR le 30 décembre 2022 qu’il a achetés le 12 avril 2022 ; Il a offert des bitcoins d’une valeur de 200 000 INR à son ami Subhash le jour de son anniversaire.
Considérer ce qui suit:
Cas 1 : Le coût d’acquisition du bitcoin est de 9 00 000 INR hors frais de courtage et autres frais de 10 000 INR. En outre, le coût d’acquisition des actions d’Infosys est de 1 000 INR par action ;
Cas 2 : Le coût d’acquisition du bitcoin est de 3 00 000 INR hors frais de courtage et autres frais de 25 000 INR. En outre, le coût d’acquisition des actions d’Infosys est de 1 800 INR par action ; Essayons maintenant de calculer le revenu total et l’impôt à payer par M. Ravi pour l’exercice 2022-23/AY 2023-24 :
Calcul de l’impôt total à payer :
Remarques –
1) La perte résultant du transfert d’un VDA ne peut être compensée par aucun autre revenu. Par conséquent, dans le cas 1, la perte de 300 000 INR résultant de la vente de bitcoins n’est pas compensée par les gains de 600 000 INR résultant de la vente d’actions d’Infosys ou d’IFOS.
2) Aucune déduction à l’égard de toute dépense autre que le coût d’acquisition n’est autorisée lors du calcul du revenu provenant du transfert de monnaie numérique virtuelle.
3) Par conséquent, les frais de courtage et autres frais n’ont pas été pris en compte.
4) Aucune autre perte ou indemnité ne peut être déduite des gains provenant du transfert de monnaie numérique virtuelle. Par conséquent, dans le cas 2, la perte résultant de la vente d’actions d’Infosys s’élevant à 200 000 INR ne peut pas être compensée par les gains de 300 000 INR provenant de la vente de bitcoins.
5) En outre, la perte résultant de la vente de monnaie numérique virtuelle ne peut pas être reportée sur les années d’imposition suivantes.
6) De plus, conformément aux modifications proposées, les bitcoins d’une valeur de 200 000 INR seront proposés à l’impôt par Subhash, sous le titre IFOS lors du dépôt de sa déclaration de revenus individuelle.
L’amendement est une étape bienvenue pour clarifier l’aspect fiscal. Cependant, il est pertinent de noter que le commerce/le commerce de crypto-monnaie n’a pas été légalisé dans ce budget. Des éclaircissements sont attendus à cet égard.
Points clés qui nécessitent encore des éclaircissements de la part du gouvernement
Bien qu’un régime d’imposition ait été prévu pour le VDA, certaines ambiguïtés subsistent autour de l’imposition du VDA.
1) Alors que la fiscalité du transfert de VDA a été clarifiée, il n’y a pas de clarté sur la fiscalité des activités telles que le développement et la création de VDA.
2) Si une personne paie un bien ou un service en crypto-monnaie, le paiement sera-t-il considéré comme un mode de règlement ou comme une vente de crypto-monnaie à une autre personne contre contrepartie de biens ou de services. Cela amène à se demander si l’acheteur de biens/destinataire de services devra payer des taxes séparément sur cette transaction en la considérant comme un « transfert » de VDA. Si le vendeur de biens/fournisseur de services devra déduire TDS lors de la réception du paiement via VDA.
3) Les crypto-monnaies sont principalement achetées et vendues en devises étrangères. Par conséquent, une augmentation ou une diminution de la valeur de la roupie entraînera également une fluctuation du gain ou de la perte. Comment les gains/pertes résultant de la fluctuation du forex doivent-ils être traités ?
Bien que le gouvernement ait clarifié sa position du point de vue de l’impôt sur le revenu, aucune clarté n’a été fournie en ce qui concerne les crypto-monnaies du point de vue de la TPS. Il existe divers aspects sur lesquels la clarté est requise en vertu de la loi sur la TPS afin que les investisseurs soient sûrs des implications de la TPS et soient en mesure de prendre des décisions plus éclairées. Voici principalement quelques-uns des principaux domaines dans lesquels le gouvernement doit fournir des éclaircissements :
a) La TPS est-elle applicable ?
b) Si oui, la nature des crypto-monnaies – biens ou services ?
c) Implication de la TPS sur les frais de transaction/récompenses pour les mineurs, Bourses où la contrepartie est payée en crypto-monnaie.
d) Implication de la TPS lorsque la crypto-monnaie est utilisée pour acquérir des biens ou des services
e) Le gouvernement est susceptible d’introduire une législation sur les crypto-monnaies qui fournira un cadre sur la manière dont les crypto-monnaies et leur utilisation seront réglementées. On s’attend également à ce que, parallèlement à cela, le gouvernement fournisse des orientations définitives du point de vue de la TPS, y compris les points mentionnés ci-dessus.
(Cette analyse post-budget 2022 a été réalisée par Grant Thornton Bharat)
