Les VDA seront imposés à un taux spécial de 30% du gain sur la vente de ces actifs. Le bénéfice de la limite d’exemption de base n’est pas non plus disponible. Aucune déduction relative à des dépenses autres que le coût d’acquisition n’est autorisée. De plus, le TDS à 1% sera déduit de la valeur de la transaction à partir du 1er juillet sous certaines conditions.

Décodons la disposition ci-dessus avec quelques exemples. Ram Kapoor a acquis la crypto-monnaie A en juillet 2020 pour ₹5 000. Supposons que Ram transfère cette crypto-monnaie A pour ₹65 000 en août 2022 et TDS déduit est ₹650. Le gain sera déterminé comme ₹60 000. Une taxe de 30 % plus la taxe sera payable, c’est-à-dire ₹18 720. De cela, ₹650 TDS ont déjà été déduits. Par conséquent, le solde de l’impôt à payer dans cette transaction sera ₹18 070.

Il est pertinent de noter que les annonces ci-dessus faites dans le projet de loi de finances sont progressivement applicables à compter du 1er avril. Supposons que la crypto-monnaie A est évaluée à ₹45 000 au 3 février. Ram devrait transférer la crypto-monnaie A à ₹45 000 et bénéfice comptable de ₹40 000.

Considérant qu’il s’agit d’un gain en capital à court terme pour l’exercice 2021-22, l’impôt sera payable pour cette transaction sur la base des taux de dalle. En supposant que le revenu total de Ram se situe dans la limite de l’exemption de base de ₹2,50,000, aucune taxe n’est payable sur cette transaction. S’il veut continuer à détenir la crypto-monnaie A, Ram doit l’acquérir à nouveau au prix en vigueur de ₹45 000. Maintenant, comme dans l’exemple ci-dessus, supposons qu’il transfère cette crypto-monnaie A pour ₹ 65 000 en août 2022 et TDS déduit est ₹650. Le gain sera déterminé ₹20 000. Une taxe de 30 % plus la taxe sera payable, c’est-à-dire ₹6 240. De cela, ₹650 TDS ont déjà été déduits. Par conséquent, le solde de l’impôt à payer dans cette transaction sera ₹5 590. Ainsi, Ram est en mesure d’économiser de l’impôt de ₹12 480.

La moins-value de cession des VDA ne sera imputée sur aucun revenu. Les gains sur la cryptographie ne peuvent pas être compensés par une perte sur les actions. De plus, les pertes cryptographiques ne pourront pas être reportées sur les années suivantes. Bien qu’il y ait un débat à ce sujet, mon interprétation est que l’interdiction de compensation s’étend également aux ajustements entre les transactions cryptographiques. Par exemple, Govind transfère la crypto-monnaie X avec un gain de ₹50 000 et la même année, il a transféré la crypto-monnaie Y pour une perte de ₹35 000. Il estime qu’il doit payer l’impôt sur le gain net de ₹15 000 seulement. Cette croyance de Govind n’est pas correcte. Impôt sur le gain de ₹50 000 est payable à 30% plus cess. La perte subie lors du transfert de la crypto-monnaie Y ne peut être ni compensée ni reportée. TDS doit être déduit sur la transaction par le cessionnaire de la contrepartie du paiement si la valeur de la transaction dépasse ₹10 000. Pour certaines personnes déterminées, cette limite est portée à ₹50 000. Ces personnes spécifiques comprennent :

(i) Particulier ou HUF ayant un revenu autre que le revenu d’une entreprise / profession

(ii) Individu ou famille indivise hindoue avec :

une. chiffre d’affaires moins de moins de ₹1 crore

b. honoraires professionnels inférieurs à ₹50 000 000

Par exemple, Sampad transfère la crypto-monnaie B à Asif pour ₹48 500 au 6 juin 2023. Asif est salarié et ne perçoit aucun revenu d’entreprise/professionnelle. Par conséquent, il est une personne déterminée conformément à la condition (ii) énoncée ci-dessus. En conséquence, il n’est pas tenu de prélever TDS sur le montant à payer et il peut effectuer le paiement intégral de ₹48 500 à Sampad.

Il est pertinent de noter que la disposition TDS est applicable même lorsque la contrepartie est entièrement / partiellement en nature ou en échange d’un autre actif numérique virtuel.

Nitesh Buddhadev est le fondateur de Nimit Consultancy.