L’industrie de la cryptographie a été confrontée à un certain nombre de défis au cours des derniers mois. En juin, le prix du bitcoin est tombé à sa valeur la plus basse en près de deux ans, ébranlant la confiance et entraînant des licenciements dans les plateformes et les organisations de soutien.
Malgré les revers, la crypto est toujours énorme—selon CoinMarket, la capitalisation boursière mondiale de la cryptographie est de 1,1 billion de dollars ou plus, selon le jour. C’est environ trois fois plus que le montant total des impôts américains sur les sociétés qui devrait être perçu en 2022.
Premiers efforts
Par rapport à ces chiffres, les collections IRS de crypto ont été banales. En 2017, dans le cadre d’un effort visant à obtenir des informations sur les contribuables de Coinbase, la juge magistrate américaine Jacqueline Scott Corley à San Francisco a cité les affirmations de l’IRS selon lesquelles « seulement 800 à 900 contribuables ont déclaré des gains liés au bitcoin au cours de chacune des années concernées et que plus de 14 000 Les utilisateurs de Coinbase ont acheté, vendu, envoyé ou reçu au moins 20 000 dollars de bitcoins au cours d’une année donnée. Le juge Corley a écrit que « [t]L’IRS a un intérêt légitime à enquêter sur ces contribuables.
Modifications du formulaire 1040
L’affaire Coinbase n’était qu’un coup dans une série de tentatives de l’IRS pour collecter des informations sur les utilisateurs de crypto. Pour l’année d’imposition 2019, l’agence a annoncé une mesure de conformité à la crypto-monnaie pour les contribuables avec une nouvelle question sur le formulaire 1040 en haut de l’annexe 1 : À tout moment en 2019, avez-vous reçu, vendu, envoyé, échangé ou autrement acquis un intérêt financier dans une monnaie virtuelle ?
En 2020, l’IRS a déplacé la question oui ou non sur la première page du formulaire 1040 où elle se trouve actuellement, avec un ajustement. Il se lit maintenant : À tout moment en 2021, avez-vous reçu, vendu, échangé ou autrement cédé un intérêt financier dans une monnaie virtuelle ? Cela signifie que tous les contribuables, même ceux sans ajustements de revenu ou d’autres investissements sur l’annexe 1, doivent répondre à une question sur l’utilisation de la crypto-monnaie.
Nouvelles exigences en matière de rapports
D’autres changements sont en magasin. Alors que certaines plateformes fournissent déjà des informations sur les gains et les pertes aux contribuables, la loi sur les infrastructures de 2021 tente d’uniformiser les déclarations à des fins fiscales. L’intention était de s’assurer que l’IRS obtient des informations et que les investisseurs en crypto reçoivent les mêmes documents fiscaux que les négociants en bourse reçoivent. Selon un Lettre de 2021 d’un groupe de sénateurs, l’augmentation des déclarations permettrait aux contribuables de « déclarer plus facilement leurs impôts et de promouvoir une plus grande conformité ».
Formulaire 1099-DA
Bien que l’IRS n’ait pas encore publié d’ébauche du formulaire proposé, nous avons quelques détails. Le chef adjoint de l’IRS CI, James Robnett, a confirmé cet été lors du forum annuel sur la controverse fiscale de la New York University School of Professional Studies que l’IRS travaillait sur le formulaire, qui s’appellera le formulaire 1099-DA (Digital Asset). Le formulaire sera utilisé pour déclarer l’activité de crypto-monnaie des contribuables et inclura le type d’informations que vous voyez traditionnellement sur le formulaire 1099-B, comme le nombre et le type d’actifs, la base de coût, la juste valeur marchande et la période de détention.
En vertu de la loi, la nouvelle exigence de déclaration commence à l’année d’imposition 2023, ce qui signifie que le formulaire 1099-DA devrait atterrir entre les mains des contribuables en 2024, en supposant que l’IRS respecte le calendrier. Cependant, les rumeurs concernant un retard potentiel dans la mise en œuvre se font de plus en plus fortes.
Définition de courtier
Il y a clairement encore des problèmes à résoudre. Notamment, on craint que la définition de «courtier» dans la loi soit trop large. Les appels à des éclaircissements, y compris si une législation supplémentaire sera nécessaire, se sont intensifiés après que les espoirs qu’elle serait résolue d’ici la fin de 2021 ont été anéantis.
Plus tôt cette année, le département du Trésor a publié son livre vert contenant les propositions de l’administration actuelle, qui, note-t-il, « ne visent pas à créer des inférences concernant la loi actuelle ». Une section des propositions axée sur la cryptographie, notamment en notant que davantage de conseils sur la cryptographie seront à venir.
Suggestions supplémentaires
Cette semaine, Coinbase a rendu publique sa réponse à la demande de commentaires du Trésor sur un récent décret exécutif, Assurer le développement responsable des actifs numériques. Entre autres choses, Coinbase a suggéré que « compte tenu des cas d’utilisation de la crypto-monnaie comme moyen de paiement », une cohérence de minimis règle de déclaration réduirait le fardeau de conformité pour les contribuables et le fardeau de traitement pour l’IRS. La locution latine de minimis se traduit approximativement par « peu important » – dans le monde fiscal, le terme est utilisé pour indiquer quand l’IRS considère un élément « si petit qu’il rend sa comptabilisation déraisonnable ou irréalisable ». Ces règles s’appliquent aux déclarations spécifiques du formulaire 1099, comme le seuil de 600 $ pour le formulaire 1099-MISC.
Soulignant spécifiquement la finance décentralisée, ou DeFi, Coinbase a également suggéré dans sa réponse que des alternatives de déclaration aux formulaires 1099 devraient être envisagées pour répondre à la préoccupation que les contribuables pourraient ne pas avoir ou ne pas être en mesure de recevoir des informations complètes.
Et ensuite ?
Alors, que devraient faire les contribuables pendant que ces exigences de déclaration sont triées et, espérons-le, clarifiées ? Mon conseil reste le même : gardez d’excellents records, pas seulement en 2022 mais au-delà. Même lorsque les courtiers, quoi que cela signifie, émettent des formulaires de déclaration, les informations peuvent ne pas être tout ce dont vous avez besoin. Par exemple, les contribuables peuvent constater que leur base de coût n’est pas correctement suivie et déclarée s’ils utilisent plusieurs plateformes ou portefeuilles.
Et, bien sûr, faites attention aux clarifications et aux modifications des règles. Ils comptent. En plus des mises à jour régulières de la cryptographie de Bloomberg Tax, vous pouvez consulter la FAQ de l’IRS sur la monnaie virtuelle.
Ceci est une chronique régulière de Kelly Phillips Erb, la Taxgirl. Erb propose des commentaires sur les dernières actualités fiscales, le droit fiscal et la politique fiscale. Recherchez la chronique d’Erb chaque semaine dans Bloomberg Tax et suivez-la sur Twitter à @taxgirl.
