Qu’est-il arrivé

La conformité fiscale des crypto-monnaies a toujours été médiocre, mais le gouvernement essaie de s’améliorer en matière de collecte. Une section controversée du projet de loi sur les infrastructures, promulguée par le président Biden le 15 novembre, oblige les «courtiers» tels que les bourses de crypto-monnaie à émettre le formulaire 1099-B aux clients pour l’année fiscale 2023. Les régulateurs pensent que ces 1099-B amélioreront la déclaration d’informations par des tiers par les échanges, faciliteront la déclaration des impôts des contribuables et, en fin de compte, conduiront à une meilleure conformité.

Malheureusement, les législateurs ont négligé plusieurs subtilités propres à la cryptographie lors de la rédaction de cette disposition. Ne pas tenir compte de ces situations spécifiques à la cryptographie – Financement décentralisé, transferts et garde personnelle – pourrait rendre les 1099-B totalement inefficaces et créer des cauchemars fiscaux involontaires pour les contribuables.

Concepts clés

Que sont les 1099-B ?

Un formulaire 1099-B (Proceeds from Broker and Barter Exchange) est un formulaire rempli par les maisons de courtage pour résumer les gains et les pertes annuels des clients soumis à l’impôt. Il y a trois copies de ce formulaire – Copie A, Copie 1 et Copie B. Copie A et Copie 1 sont déposées auprès de l’IRS et de l’État par l’échange. La copie B est envoyée au client avant qu’il n’ait à déclarer ses impôts.

Par exemple, disons que vous avez acheté une unité de $ TSLA pour 500 $ et que vous l’avez vendue pour 1 200 $ sur Robinhood en 2021. D’ici janvier 2022, Robinhood doit remplir un formulaire 1099-B indiquant 700 $ (1 200 $ – 500 $) de gains en capital soumis à impôts. La copie A et la copie 1 déclarent ce montant respectivement à l’IRS et à l’État. Vous recevez la copie B pour vous aider à déclarer vos impôts.

Programme de correspondance de documents IRS

Trois copies du même 1099-B existent pour prendre en charge le programme de correspondance de documents informatisé de l’IRS. En suivant l’exemple ci-dessus, si vous ne déclarez pas d’une manière ou d’une autre ce gain en capital de 700 $ sur vos impôts, le programme signalera automatiquement cette déclaration et vous enverra un avis d’imposition pour corriger la déclaration. En effet, l’IRS estime que vous avez sous-déclaré un revenu de 700 $ depuis que Robinhood a signalé à l’IRS (via le formulaire 1099-B copie A) que vous aviez 700 $ de gains en capital qui ne semblent pas être reflétés sur votre déclaration de revenus. Ce système d’appariement combiné à un tiers indépendant (en l’occurrence Robinhood) déclarant votre activité directement à l’IRS est conçu pour garantir que les contribuables paient leurs impôts sur les plus-values.

Les rapports ci-dessus, qui sont requis pour les courtiers en valeurs mobilières ordinaires depuis une décennie, fonctionnent actuellement extrêmement bien pour les actions et les valeurs mobilières. Par exemple, lorsqu’un contribuable reçoit un 1099-B montrant des gains en capital, le taux de non-conformité n’est que de 17 %. Les régulateurs voulaient répliquer le même système dans l’espace crypto en obligeant les échanges crypto à émettre des 1099-B à partir du 1er janvier 2024 (année d’imposition 2023). Malheureusement, le langage inclus dans la facture finale n’a pas pris en compte les subtilités cruciales spécifiques à la cryptographie.

Comment les 1099-B échoueront dans l’espace crypto

Bien que les 1099-B aient été efficaces pour améliorer la conformité fiscale non liée à la cryptographie, ce système pourrait échouer dans le monde de la cryptographie et entraîner des conséquences défavorables de deuxième et de troisième ordre pour les contribuables.

Premièrement, les échanges décentralisés en croissance rapide tels que Uniswap et dYdX ne pourront pas émettre de 1099-B car ils ne collectent aucune information Know-Your-Customer (KYC) (nom, adresse et numéro de sécurité sociale) auprès des utilisateurs. Ces informations sont nécessaires pour déposer 1099-B auprès de l’IRS et de l’État.

Deuxièmement, les transferts d’actifs entre les portefeuilles et les échanges sont extrêmement courants dans l’espace cryptographique par rapport au monde des valeurs mobilières traditionnel. Ces transferts entre les échanges centralisés vers/depuis DeFi et les échanges étrangers non conformes conduiront à des 1099-B incomplets causant plus de problèmes pour les contribuables.

Par exemple, disons que vous avez acheté 1 éther (ETH) pour 700 $ sur Uniswap. Vous avez ensuite déplacé cette pièce à Kraken et l’avez vendue pour 1 000 $. Ici, Kraken émettra un 1099-B montrant que vous avez vendu un éther pour 1 000 $. Il n’affichera pas le coût de base de 700 $ car il ne sait pas combien vous avez payé pour la pièce dans Uniswap. 1 000 $ déclarés aux autorités (au lieu de 300 $) pourraient causer des problèmes aux contribuables plus tard. [NJ1] [SC2] [SC3]

Troisièmement, l’auto-garde est courante dans le monde de la cryptographie pour garantir la confidentialité et la sécurité des actifs. Les actifs autogérés compliqueront également la tâche des bourses pour émettre un 1099-B complet.

Par exemple, supposons que vous ayez acheté 1 bitcoin (BTC) pour 30 000 $ il y a plusieurs années. Ceci est stocké en toute sécurité dans votre portefeuille matériel Ledger. En 2021, vous avez envoyé cette pièce à Coinbase et l’avez vendue 50 000 $. Ici, vous devriez légitimement payer des impôts sur 20 000 $ (50 000 $ – 30 000 $) de gains en capital. Cependant, Coinbase rapporterait 50 000 $ sur 1099-B car il ne connaît pas la base de coût du bitcoin transféré dans votre grand livre.

Conséquences imprévues de 2e et 3e ordre pour les contribuables

Les crypto 1099-B pourraient poser des défis supplémentaires aux contribuables.

Des 1099-B incomplets avec une base de coût manquante confondront les contribuables. Les contribuables non informés déclareront trop de revenus et paieront trop d’impôts en s’appuyant sur ces 1099-B incomplets. Ils blâmeront également les échanges pour avoir signalé des informations « incorrectes ».

En guise de solution, les contribuables devront utiliser des outils logiciels tiers pour réconcilier l’activité cryptographique sur plusieurs échanges et portefeuilles et parvenir aux gains (ou pertes) en capital corrects. Cependant, ces gains (ou pertes) en capital rapprochés seraient différents de ce qui a été déclaré à l’IRS et à l’État par les échanges via les 1099-B. Ces discordances pourraient déclencher le système de correspondance des documents de l’IRS et entraîner des avis d’imposition gênants, ce qui pourrait prendre du temps et être coûteux à résoudre.

Pourtant, une doublure argentée possible?

Malgré les inconvénients, il est important de noter qu’il y a certains avantages à soumettre les échanges cryptographiques à la déclaration 1099-B. Si vous utilisez un seul échange pour toutes vos activités de cryptographie, vous obtiendrez un 1099-B complet. Cela rendra vos déclarations fiscales cryptographiques de fin d’année beaucoup plus faciles qu’aujourd’hui. Du point de vue des régulateurs, les 1099-B conduiront à une conformité fiscale accrue grâce à la signalisation. L’idée est qu’un bénéficiaire qui obtient un « formulaire d’impôt » à la fin de l’année sera plus susceptible de déclarer ce revenu et de payer des impôts.

Prochaines étapes

· Si possible, essayez d’utiliser un seul échange de crypto-monnaie pour simplifier la déclaration fiscale.

· Si vous utilisez plusieurs bourses et portefeuilles de crypto-monnaie, commencez à utiliser un logiciel de taxe cryptographique tiers pour suivre votre base et calculer les taxes avec précision.

Lectures complémentaires

· Le projet de loi sur les infrastructures simplifierait les taxes Bitcoin pour la plupart des investisseurs

· Il est temps de tirer parti de cette échappatoire fiscale clé en matière de cryptographie, ainsi que d’autres stratégies de fin d’année.