Mars a été un mois chargé pour la clarification de la cryptographie, l’Organisation de coopération et de développement économiques et l’administration Biden ayant publié des plans d’orientation.

L’OCDE a publié un document de consultation publique décrivant une proposition de cadre mondial de transparence fiscale pour les crypto-actifs. La proposition exigerait que les échanges cryptographiques partagent les détails des transactions avec les autorités fiscales étrangères et décrit les modifications suggérées à la norme commune de déclaration, destinées à résoudre certains des problèmes de transparence auxquels le marché mondial de la cryptographie a été confronté. Cela survient alors que des pays individuels poussent pour leur propre réforme fiscale sur la cryptographie, y compris le département du Trésor américain.

« Il faut revenir en arrière en 2017, lorsque l’OCDE a adopté un CRS qui prévoyait l’échange d’informations entre les membres », a déclaré Charles Kolstad, associé du groupe client privé et fiscalité du cabinet d’avocats Withers Bergman LLP.

« Dans le cadre du CRS, les pays qui ont adopté la norme déclareraient et recevraient automatiquement des informations fiscales », a déclaré Kolstad. «Ce cadre ne traitait pas spécifiquement des actifs virtuels et des fournisseurs de services, il y avait donc des discussions en cours pour régler le problème. Le nouveau cadre mondial de transparence fiscale en est le résultat. Le Crypto Asset Reporting Framework, publié fin mars en tant que document de consultation publique, compléterait le CRS.

Le CARF prévoirait la déclaration et l’échange automatique d’informations fiscales sur les crypto-actifs entre les administrations, et exigerait des intermédiaires qu’ils identifient leurs clients et leurs juridictions fiscales, et déclarent leurs valeurs de transaction globales sur une base annuelle.

« L’idée maîtresse du cadre de l’OCDE est qu’ils pensent qu’il existe une évasion fiscale importante en raison de l’anonymat perçu dans le domaine de la crypto-monnaie, ils veulent donc qu’un groupe croissant de personnes soit couvert par le CRS », a expliqué Kolstad. « Ce qui est important, c’est qu’il y a un pays visiblement absent – les États-Unis. Parce que les États-Unis ne font pas partie du réseau CRS, ils n’obtiendront pas automatiquement des informations sur les personnes opérant à l’extérieur du pays. Cela dit, il est probable que les États-Unis chercheront à obtenir les mêmes informations de FATCA que l’OCDE obtiendra.

FATCA – la loi sur la conformité fiscale des comptes étrangers – qui a été adoptée dans le cadre de la loi HIRE, oblige les institutions financières étrangères et certaines autres entités étrangères non financières à déclarer les actifs étrangers détenus par leurs titulaires de comptes américains ou à faire l’objet d’une retenue à la source sur les Paiements. La loi HIRE contenait également une législation obligeant les personnes américaines à déclarer leurs comptes financiers à l’étranger, en fonction de la valeur.

L’OCDE a demandé des commentaires publics sur la proposition, a indiqué Kolstad. « Malgré les commentaires susceptibles d’être tenus, l’OCDE n’aura pas particulièrement intérêt à assouplir les règles pour les catégories d’acteurs de l’espace crypto. Nous prévoyons qu’ils adopteront les règles à peu près telles qu’elles sont rédigées, puis ce sera aux 97 pays qui ont adopté le CRS de mettre en œuvre la législation dans leur propre pays.

Action aux États-Unis

Quelques jours avant l’action de l’OCDE, l’administration Biden a publié un décret exécutif contenant un plan à l’échelle du gouvernement pour les actifs numériques, axé sur la crypto-monnaie.

« La taille croissante du marché de la cryptographie, la participation croissante des investisseurs américains et le nombre croissant de pays prévoyant de numériser leurs monnaies souveraines indiquent que les conseils sont un développement bienvenu et opportun », a fait remarquer Joyce Beebe, chargée de recherche en finances publiques à l’Université Rice. Institut Baker.

« La façon dont le gouvernement fédéral traite la crypto-monnaie dépend de qui vous demandez », a-t-elle noté. « Depuis 2014, l’IRS considère la crypto-monnaie comme une propriété plutôt qu’une monnaie aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu. Cependant, cela ne signifie pas que la déclaration fiscale pour les crypto-monnaies est claire ou facile ; les contribuables ont déposé plusieurs poursuites concernant la déclaration des gains cryptographiques, et les variations de l’assiette fiscale à différentes dates signifient que la tenue de registres pourrait être onéreuse. Dans le même temps, l’IRS a ciblé les échanges de crypto-monnaie à la poursuite d’investisseurs non conformes, récupérant des millions d’impôts sous-payés.

D’autres agences gouvernementales ont leur propre vision de la crypto-monnaie.

«La Securities and Exchange Commission estime que les crypto-monnaies sont des titres et sont donc soumises à sa surveillance. Il a porté plusieurs affaires devant les tribunaux concernant des entités qui n’ont pas respecté les règles d’enregistrement et de divulgation de la SEC, et a également infligé des amendes à plusieurs opérateurs, y compris une amende de 50 millions de dollars en février 2022 contre BlockFi, qui offrait aux investisseurs un intérêt pour le prêt de crypto-monnaies.

La Commodity Futures Trading Commission, quant à elle, considère les crypto-monnaies comme des marchandises. Il a pris des mesures contre les plates-formes de crypto-trading non enregistrées pour non-respect de la loi sur les échanges de marchandises.

Angel García/Bloomberg

Et le Financial Crimes Enforcement Network, ou FinCEN, dont la mission principale est de protéger le système financier contre les utilisations illicites et de lutter contre le blanchiment d’argent, a un point de vue différent de l’IRS, de la SEC ou de la CFTC.

« Dans les directives publiées, l’agence a indiqué que la crypto-monnaie est une forme de monnaie en vertu de la réglementation FinCEN », a expliqué Beebe. « Plus précisément, il indique que la crypto-monnaie est un moyen d’échange qui fonctionne comme une monnaie dans certains environnements, mais qui n’a pas tous les attributs d’une vraie monnaie. Par exemple, il n’a pas de cours légal – généralement détenu par des pièces de monnaie et du papier-monnaie – dans aucune juridiction.

Et récemment, le ministère du Travail a averti les fiduciaires de leur devoir de prudence dans l’utilisation de tout actif numérique – crypto-monnaie, jetons ou autres dérivés – comme investissements pour les plans 401 (k), a fait remarquer l’avocate fiscale Barbara Weltman, auteur de « JK Lasser’s Small Business Impôts 2022.

« Cela avertit les fiduciaires du régime d’exercer un » soin extrême « avant d’envisager d’ajouter une option de crypto-monnaie au menu d’investissement d’un plan 401 (k) pour les participants au plan », a-t-elle déclaré. « Ces investissements sont hautement spéculatifs et sont difficiles à évaluer dans de nombreux cas », a-t-elle déclaré. « De plus, les participants peuvent manquer de connaissances sur leur façon de travailler. »

De même, les États ont leur propre position sur les questions entourant l’espace crypto. L’État de Washington est le premier à annoncer des plans d’orientation sur les jetons non fongibles, ou NFT. Le point de vue de Washington est que ces actifs numériques stockés sur la blockchain sont soumis aux taxes de vente et aux taxes professionnelles de l’État. Son ministère du Revenu publiera un «avis sur la taxe d’accise», avec des conseils sur la façon d’aborder la taxation des NFT.

« La position de Washington sur les NFT est exactement ce que je pensais qu’ils diraient, et plusieurs autres États adopteront la même position », a déclaré Scott Peterson, vice-président de la politique fiscale américaine et des relations gouvernementales chez Avalara. « Les NFT ne sont pas si compliqués, du moins conceptuellement. Ce que représentent les NFT peut les compliquer en matière de taxe de vente. Les transactions groupées sont toujours compliquées du point de vue de la taxe de vente. Ce n’est pas la première fois que quelqu’un regroupe plusieurs produits en une seule transaction – les États ont de bonnes règles concernant les exemples courants, tels que les logiciels fournis avec du matériel. Dans d’autres cas, les États s’appuient sur une forme d' »essence de la transaction » ou une autre expression pour arriver à ce que le consommateur achète. »

« Bien que l’univers de la crypto-monnaie continue d’évoluer et que le potentiel de nouvelles offres soit illimité, ces différentes perspectives entre les agences fédérales mettent en évidence des incohérences potentielles et la place pour une approche unie », a déclaré Beebe.

Le décret exécutif de l’administration comprend six domaines principaux : la protection des consommateurs et des investisseurs, la stabilité financière, la finance illicite, le leadership américain dans le système financier mondial et la compétitivité économique, l’inclusion financière et l’innovation responsable.

« Le développement d’une monnaie numérique de la banque centrale basée sur le dollar, une forme numérique du dollar américain, n’est pas officiellement répertorié comme l’un des six domaines prioritaires », a noté Beebe. «Cependant, plus de 100 pays ont exploré le concept d’une CBDC. Le décret élève le sens de son importance et demande aux agences d’évaluer l’infrastructure technologique et de concevoir un plan stratégique lié à une CBDC.

Y a-t-il une CBDC dans notre avenir? La possibilité existe.

« En janvier 2022, la Réserve fédérale a publié une étude sur les avantages et les risques d’une CBDC », a observé Beebe. « L’étude ne fournit aucune recommandation politique – elle vise plutôt à favoriser les discussions avec les parties prenantes et invite les commentaires du public », a-t-elle déclaré. «Il a indiqué qu’il n’émettrait pas de CBDC à moins d’avoir le soutien du Congrès et de l’exécutif. En outre, la Réserve fédérale a déclaré que même si une CBDC est émise, elle complétera, plutôt que remplacera, le papier-monnaie. La CBDC et la monnaie papier coexisteraient.

Malgré les problèmes sous-jacents de sécurité et de confidentialité, le décret reconnaît la crypto-monnaie comme une forme de paiement potentiellement viable, selon Beebe.

« Au lieu d’interdire ces transactions, la politique vise à garantir un accès égal et sécurisé pour tous », a-t-elle déclaré. «Il dirige une série d’études et de recherches pour continuer à explorer les problèmes associés aux actifs numériques. Des recommandations politiques significatives seront révélées au cours de l’année, lorsque les agences finaliseront leurs études et fourniront des propositions politiques spécifiques. Les élections de mi-mandat de novembre pourraient influencer le moment de la mise en œuvre des politiques suggérées. »